Декларационные приключения торговых автоматов в Петербурге

277
Организации общепита, использующие торговые автоматы, стали заложниками законодательной коллизии. Имея много автоматов, разбросанных по всему городу, такие «вмененщики» на практике не в силах выполнить требования инструкции по заполнению декларации. Как выйти из ситуации, каждый пока выбирает сам – законодатели до сих пор не дали четких рекомендаций.

Декларация может быть одна...

Проблемы таких организаций поднимались неоднократно, и по некоторым вопросам решения были найдены. Так, для Санкт-Петербурга определили, что если торговые автоматы установлены на территории одного городского округа, обслуживаемого разными налоговыми органами, то организация может встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в одном из налоговых органов данного городского округа. Если организация уже состоит на налоговом учете в одной из таких инспекций, повторно вставать на учет в качестве плательщика единого налога не надо. Если же торговые автоматы установлены на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, то организация обязана встать на налоговый учет в этой межрайонке (если до этого она не состояла в ней на учете по любому другому основанию). Все эти моменты нашли отражение в письмах Минфина России от 29.05.06 № 03-11-09/3/277 и от 16.02.06 № 03-11-02/41.

Также и Управление ФНС по Санкт-Петербургу в своем письме от 23.03.06 № 06-07/06951 добавило: организации – плательщики ЕНВД, состоящие на учете в налоговых органах Петербурга по месту нахождения организации, представляют налоговые декларации по ЕНВД в полном объеме (по видам деятельности, осуществляемым на территории города) по месту учета головной организации. То есть независимо от того, два торговых автомата у вас или двадцать два, декларация по ЕНВД будет одна. Все логично и, главное, удобно для организации.

... а платежных поручений – сотня

Но в последнем абзаце упомянутого письма УФНС России по Санкт-Петербургу вырисовался один нюанс: в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации уплачивать налог «вмененщик» должен не общей суммой, а раздельно по суммам налога и соответствующим кодам ОКАТО. Вот так. И сразу количество автоматов выходит на первый план. Всего в нашем городе 111 муниципальных образований, и каждое из них имеет свой код ОКАТО. Таким образом, если организация расположит по одному торговому автомату в каждом муниципальном образовании, что вполне реально, ей необходимо будет производить уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД 111 платежными поручениями!

Добавим сотню вторых разделов и 28 первых. Но это еще не все. ФНС России в письме от 10.01.06 № 22-2-14/001, рассматривая порядок заполнения раздела 2 декларации, рекомендует: если налогоплательщик осуществляет одинаковый вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, то в этом случае раздел 2 следует заполнять также по каждому месту отдельно.

Таким образом, раздел 2 декларации должен быть заполнен в разрезе каждого места осуществления таких видов предпринимательской деятельности, то есть по каждому коду ОКАТО. К 111 платежным поручениям добавляем 111 «разделов 2» декларации и 28 «разделов 1» (на один лист раздела 1 можно вместить только четыре кода ОКАТО)!

Эта же позиция высказана и в письме Минфина России от 31.08.06 № 03-11-04/3/397. Причем вопрос в письме был задан конкретно по ситуации с торговыми автоматами. Правда, специалисты Минфина пытаются подсластить пилюлю: они предлагают при заполнении раздела 2 декларации учитывать показатели в целом по организации, если значения коэффициента К2 установлены в целом по городскому округу. Не очень понятно, как в этом случае заполнить строку 030 раздела 2 – код по ОКАТО? Выбрать любой понравившийся из всех ОКАТО данного округа?

Ударим по работнику целой единицей!

Дальше еще интереснее: если бы в качестве физического показателя у организации выступал показатель «Торговое место», вопросов по разделению налоговой базы между всеми местами осуществления деятельности не возникало бы. Но когда у несчастных «автоматчиков» от общепита физический показатель – «Количество работников», тут есть над чем задуматься.

Исходя из практики, для обслуживания приблизительно двадцати торговых автоматов достаточно одного оператора. Так что в нашем случае для 111 автоматов понадобятся шесть операторов плюс директор, главный бухгалтер и кассир. Это в минимальном варианте.

Количество работников – это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, даже если все сотрудники трудятся в штате, среднесписочная численность в расчете за месяц будет составлять девять единиц. А вот теперь этот физический показатель необходимо разделить между 111 кодами ОКАТО. С точки зрения математики это, конечно, не составляет труда, а вот с точки зрения заполнения налоговой декларации...

В Порядке по заполнению налоговой декларации по ЕНВД (утв. приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н) четко определено, что все значения количественных показателей декларации приводятся в целых единицах. И только значения К2 округляются до третьего знака после запятой, а значения К1 указываются без округления. И вот наш физический показатель из девяти работников с таким порядком округления превращается в 111 человек!

Довершает картину письмо Минфина России от 29.08.06 № 02-7-12/158, где указано, что величина физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц должна соответствовать средней (среднесписочной) численности работников, участвовавших в этой деятельности по каждому месту ее осуществления (месту установки торговых автоматов). Но в любом случае она не может быть меньше целой единицы.

«Что-то у Вас глаза грустные...»

На текущий момент вопрос для таких организаций остается открытым. Каждый выбирает вариант решения проблемы самостоятельно. Кто-то захочет посмотреть на выражение лица инспектора, которому он принесет декларацию по ЕНВД на 150 листах, а кто-то просто все заполнит по одному коду ОКАТО по месту регистрации организации, а в случае камеральной проверки предложит инспектору самостоятельно попробовать применить требования Порядка заполнения на практике. А может быть, все-таки владельцам торговых автоматов повезет и законодатели смогут решить эту проблему на своем уровне...

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль