Как списать расходы без срока

272
Часто компания не может «привязать» некоторые свои затраты к определенному периоду времени. Как списывать, например, расходы на приобретение программных продуктов – бухгалтерских, менеджерских программ, – если срок использования не установлен? С таким вопросом к нам обратилась бухгалтер петербургской фирмы «Волна» Алла Ивановна Перехватова. Рассмотрим списание таких расходов в двух аспектах – бухгалтерском и налоговом.

В бухгалтерском учете

Если у организации отсутствует исключительное право на компьютерную программу (наличие исключительного права в числе прочих является критерием признания актива нематериальным), существуют два метода отражения расходов:
1) в полном объеме в момент подписания акта сдачи-приемки или накладной поставщика;
2) равномерно в течение установленного самой организацией срока полезного использования программного продукта с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». Срок полезного использования можно определить с учетом прогнозируемой актуальности использования программы.

Оба указанных метода приемлемы для отражения расходов в бухучете, поскольку они соответствуют требованиям ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99). В отчете о прибылях и убытках расходы признаются по правилам пункта 19 ПБУ 10/99.

В налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли при методе начисления такие расходы признаются в полном объеме в момент подписания акта сдачи-приемки или накладной поставщика на основании следующего. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 318 Налогового кодекса сумма косвенных расходов на производство и реализацию, к которым относятся прочие расходы, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных кодексом.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Если не ясно, к какому периоду относятся расходы, и связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенно, то налогоплательщик распределяет такие расходы самостоятельно. Об этом говорится в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса, причем там нет ни слова о равномерности принятия расходов.
Специалисты Минфина считают иначе: в письме от 23.06.06 № 03-03-04/1/542, ссылаясь и на подпункт 26 пункта 1 статьи 264, и на пункт 1 статьи 272 НК РФ, они все-таки рекомендуют списывать расходы на приобретение программ с учетом принципа равномерности. Но ведь в Налоговом кодексе в отношении этих затрат нет указания на равномерность их списания, зато есть подпункт 3 пункта 7 статьи 272, где говорится, что их можно списать единовременно на одну из дат по выбору компании.
Списание можно ускорить за счет неравномерности – необходимо только экономически обосновать такой подход: компьютерные программы быстро устаревают, в связи с чем наибольшая отдача от купленной программы будет в I квартале. Отсюда можно установить следующий поквартальный порядок списания:
I квартал – 35 процентов;
II квартал – 25 процентов;
III квартал – 25 процентов;
IV квартал – 15 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль