Личный опыт. «Налоговики перепутали продажу доли со взносом в уставный капитал»

488

Стремясь доначислить налоги, инспекторы часто принимают желаемое за действительное: находят ошибку там, где ее нет. А чтобы аргументировать свою точку зрения, используют нормы Налогового кодекса, которые относятся совершенно к другим операциям. Вот ситуация, в которой оказался наш клиент.

В 2002 году компания выступила одним из учредителей общества с ограниченной ответственностью, оплатив долю в уставном капитале денежными средствами. В 2005 году она уступила эту долю с прибылью для себя. С разницы между балансовой стоимостью доли и выручкой от ее уступки был исчислен налог на прибыль.

Проведя камеральную проверку, налоговики заявили, что компания занизила налоговую базу по налогу на прибыль. Якобы выручку от уступки доли в уставном капитале нельзя уменьшать на стоимость доли. Налоговики сослались на то, что Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать в составе расходов взносы в уставный капитал (п. 3 ст. 270 НК РФ). Поэтому компания должна была исчислить налог на прибыль с полной цены продажи доли. В результате налоговики требовали, чтобы организация перечислила почти миллион рублей в счет уплаты недоимки, а также штрафы и пени.

Компания, конечно, не согласилась с этими требованиями и обратилась к нам. В суде мы привели следующие доводы.

Во-первых, ссылка налоговых органов на статью 270 Налогового кодекса неправомерна. Данная норма запрещает признавать расходы при внесении вклада в уставный капитал. И это вполне логично. Ведь, внося активы в уставный капитал, учредитель не получает непосредственной выгоды: он отдает имущество с правом потребовать при выходе из общества действительную стоимость своей доли. В этом случае у компании действительно не возникает расходов.

Совсем другое дело, когда компания продает свою долю в уставном капитале третьему лицу. Подпункт 1 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса четко указывает, что затраты по приобретению имущественных прав относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Предъявив претензии, налоговики фактически спутали долю в уставном капитале с понятием «взнос в уставный капитал».

Во-вторых, Налоговый кодекс определяет, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Очевидно, что без расхода по приобретению доли в уставном капитале компания не могла бы получить доход от ее уступки. Таким образом, стоимость доли при ее уступке является экономически обоснованным расходом.

В-третьих, мы указали на тот факт, что налог на прибыль, рассчитанный инспекторами, в несколько раз превышает полученную от сделки выгоду (она составила около 500 тыс. рублей). Это противоречит основным принципам налогообложения. Налоговый кодекс четко указывает, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание (п. 3 ст. 3 НК РФ).

В результате суд первой инстанции согласился с нашими аргументами и признал решение налоговых органов недействительным (решение Арбитражного суда Саратовской области от 26.12.06 № А-57-9936/06-7-45). Мы ждем, что налоговые органы обжалуют решение суда, однако уверены в успехе ввиду полной абсурдности требований инспекции.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Если компания уступила долю до 1 января 2006 года, то она может воспользоваться опытом нашего читателя и отстоять свое право на уменьшение доходов на стоимость доли. Если же доля продана в 2006 году и позже, то организация может не опасаться подобных проблем. С 2006 года действует подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса, который прямо разрешает уменьшать доходы от реализации имущественных прав на цену их приобретения, а также на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль