Переносить налоговую базу в зависимые компании будет сложно

299
«Дырявые» статьи 20 и 40 Налогового кодекса в сегодняшнем их виде не препятствуют минимизации налогов путем сделок между зависимыми компаниями. Напротив, они открывают перед грамотным финдиректором и главбухом прекрасные возможности по налоговому планированию, в то время как инспекторы заняты бессмысленным сравнением цен по разным сделкам. Что не дает покоя чиновникам Минфина.

«В настоящее время получила широкое распространение практика минимизации обязательств по налогам путем произвольного манипулирования ценами сделок при осуществлении операций между связанными или контролируемыми лицами», - сетуют авторы Основных направлений. Экономия достигается за счет переноса прибыли и добавленной стоимости в низконалоговую компанию. Например, путем перепродажи товара через офшорную фирму либо предприятие, имеющее налоговые льготы или применяющее спецрежим (например, «упрощенку»). Другой широко используемый вариант - зависимая компания с убытками. Или вовсе криминальный способ - «короткоживущая компания», из которой выводятся активы, после чего она ликвидируется с долгами перед бюджетом.

Сизифов труд инспекторов

Помешать налогоплательщикам подобным образом снижать свои налоговые выплаты призваны статьи 20 и 40 НК РФ. В первой установлены критерии взаимозависимости. Во второй перечислены основания для контроля цены сделки со стороны налоговиков.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени» (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Арбитражная практика свидетельствует, что налоговики больше всего жалуют четвертый подпункт: слишком большие колебания цен. Именно это чаще всего служит основанием для контроля цены сделки с возможным последующим доначислением налогов. Причина проста: колебания цен лежат на поверхности, тогда как доказать взаимозависимость (как правило, здесь не обойтись без обращения в суд) - это большая работа.

В итоге от внимания налоговиков к ценам страдают компании, которые по той или иной причине время от времени продают свои товары, работы или услуги независимым покупателям по сниженным ценам. Переводить же прибыль в контролируемую низконалоговую компанию можно, вообще не допуская колебания цен. И соответственно не сильно опасаясь интереса со стороны инспекторов, у которых не доходят руки до взаимозависимых компаний.

Все внимание взаимозависимости

Чтобы исправить ситуацию, Минфин предлагает внести поправки в статьи 20 и 40 НК РФ.

В статье 20 кодекса сегодня прописаны простейшие случаи взаимозависимости. Например, она не позволяет налоговикам без обращения в суд признать взаимозависимыми две дочерние компании одной и той же организации. В новой редакции позволит. Но авторы Основных направлений понимают, что все случаи взаимозависимости не пропишешь - их всегда можно будет обойти. Поэтому останется возможность признания двух компаний взаимозависимыми через суд по иску налоговиков.

Чтобы отучить последних от бесполезной привычки под микроскопом сравнивать цены и вместо этого сосредоточиться на доказывании взаимозависимости, поправят статью 40 НК РФ. Из нее будет исключено такое основание для налогового контроля, как колебание цен. Под контролем останутся сделки между взаимозавимыми лицами, внешнеторговые и бартерные сделки.

Также в Минфине предлагают обязать компании уведомлять налоговиков о совершении перечисленных сделок и их основных параметрах. Вероятно, такое уведомление будет приложением к налоговой декларации.

Также планируется предоставить налогоплательщикам возможность предварительно согласовывать цены контролируемых сделок с налоговиками, чтобы застраховаться от их претензий в будущем. «Снизить коррупцию может коллегиальный характер решения об условиях соглашения о ценообразовании и достаточно высокий уровень принятия такого решения (например, принятие всех решений на уровне заместителя министра финансов Российской Федерации)», - предполагает Илья Трунин, один из разработчиков Основных направлений, предвосхищая очевидные вопросы на этот счет.

Перечисленные поправки планируется ввести в действие в период с 2008 по 2010 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль