Как налоговики поняли новые положения НК РФ о сверке расчетов

404
Менее чем через два месяца начнут действовать новые правила сверки налоговых расчетов с инспекцией: налоговики разработали новый регламент ее проведения. Так инспекторы приготовились выполнять поправки в Налоговый кодекс, которые предоставили компаниям право требовать сверки расчетов и придали ее результатам больший вес. Это выгодно налогоплательщикам, которым процедура поможет выявить и зачесть переплату по налогам, доказать свою правоту в налоговом споре и даже избежать пеней при ошибочном перечислении налогов.

В прежней редакции Налогового кодекса было лишь одно упоминание о сверке расчетов с бюджетом. Налоговики могли предложить компании провести ее, если обнаружат признаки переплаты по налогам. Все остальные правила проведения сверки оставались урегулированными на уровне внутренних документов ФНС России. Речь идет о разделе 3 Регламента работы с налогоплательщиками, который утвержден приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@. А формы актов, которые венчают сверку, утверждены приказом налоговой службы от 04.04.05 № САЭ-3-01/ 138@.

Поправки, которые Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ внес в Налоговый кодекс, обязали налоговиков проводить сверку по заявлению налогоплательщика. Кроме того, поправки возложили на федеральное налоговое ведомство обязанность утвердить формы актов сверки, а также определили этот документ в качестве отправной точки для зачета или возврата налоговой переплаты. Именно этим изменениям и обязан своим появлением Регламент сверки, который вступит в силу с 1 апреля 2007 года*. С этой же даты прекратят действовать упомянутые выше нормы старых приказов.

Семь раз проверь - один подпиши

Основания для сверки расчетов в новой версии правил аналогичны ныне действующим (разделы 2-6 Регламента сверки). Это заявление компании (Регламент содержит бланк этого заявления, которое сейчас представляют в произвольной форме). А также по предложению инспекции (в этом случае инспекция направит компании уведомление по форме, которая также прилагается к Регламенту).

Заметьте, что, согласно новой редакции кодекса, сверка - это именно право, а не обязанность компании. Поэтому, если вы проигнорируете предложение налоговиков провести эту процедуру, никакой ответственности не будет. Именно так мы и рекомендуем поступать, если вы не уверены в абсолютной корректности данных налоговиков, - предложенный ими акт сверки лучше не подписывать. Ведь может статься, что инспекторы впоследствии используют его как доказательство признания налогоплательщиками своих долгов (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.01.05 № А54-1485/04-С2).

Принцип «семь раз проверь - один подпиши» станет особенно важным после того, как начнет действовать новый Регламент. Дело в том, что, согласно новым правилам, налоговики откажутся проводить повторную сверку за период, по которому есть акт, подписанный налогоплательщиком «без разногласий» (п. 1.2.7 Регламента).

Однако во многих случаях пройти сверку - в интересах компании (см. врезку «Чем полезна сверка»). Тем более что по результатам этой процедуры никаких штрафов быть не может, даже если процедура прошла не в пользу плательщика. Налоговики могут предъявить санкции только по итогам налоговой проверки, но не сверки расчетов.

Новые правила: в чем отличия?

Новая процедура сверки состоит из восьми шагов. Основное отличие нового порядка от действующего ныне заключается в том, что сейчас по итогам сверки составляют всего один акт. Если процедура прошла без разногласий, акт составляют по краткой форме № 23-а. Если же выявлены расхождения, пользуются полной формой № 23.

По новым правилам краткий акт (приложение № 2 к приказу № САЭ-3-25/2@) будут составлять в любом случае. Если у компании возникнут претензии, она должна будет отразить их в кратком акте (заполнить графу 4) и в строке «Согласовано» указать «с разногласиями». В этом случае налоговики вышлют компании полный акт, в котором структура задолженности более детализирована.

Если снова возникнут расхождения, нужно будет заполнить графу 3 полного акта (приложение № 3 к приказу № САЭ-3-25/2@) и выслать (принести) документ в инспекцию. Налоговики еще раз уточнят свои данные и пригласят представителя налогоплательщика на сверку в инспекцию. Если в ходе сверки стороны так и не придут к согласию, полный акт сверки будет подписан сторонами с пометкой «разногласия не устранены». Кроме того, в этом случае в акте нужно будет указать причины разногласий и предложения по их устранению. Урегулировать разногласия в таком случае можно будет только в судебном порядке.

Еще одно нововведение заключается в том, что в нем инспекторам запретили производить сверку больше чем за три календарных года, непосредственно предшествующих дате ее проведения. Очевидно, это ограничение связано с общим лимитом глубины налогового контроля. Однако закон № 137-ФЗ снял ограничение по глубине проверки уточненной декларации. И если компания представит уточненный налоговый отчет за более давний период, налоговикам все-таки придется «поднимать архивы».

В заключение заметим, что в новом Регламенте, равно как и в действующем документе, нет ни слова об ответственности налоговиков за его нарушение. В частности, нарушение сроков проведения сверки, что на практике случается сплошь и рядом.

* Регламент проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утв. приказом ФНС России от 11.01.07 № САЭ-3-25/2@ (опубликован в приложении «Официальные документы» № 4 и 5, 2007).

Чем полезна сверка

Как правило, компаниям нужно провести сверку расчетов для того, чтобы получить справку об отсутствии налоговых долгов. Этот документ обычно требуют банки для выдачи кредита, а также его нужно представить для участия в различных конкурсах и тендерах.

В свете повысившихся в последнее время требований к налоговой осмотрительности (см. «УНП» № 42, 2006, стр. 9 «Что нужно знать бухгалтеру об осмотрительности в отношениях с контрагентами») можно ожидать, что спрос справки об отсутствии долгов перед бюджетом еще более возрастет. Ведь что лучше докажет чистоту помыслов партнера, чем справка из инспекции об отсутствии каких-либо претензий к нему? Но сверка может оказаться полезной компании и непосредственно в налоговых отношениях с инспекторами.

Во-первых, с этого года в Налоговом кодексе прямо прописали, что сверка расчетов поможет избежать пеней, если организация ошибется в документе на уплату налога. Чтобы исправить ошибку, компании нужно подать в инспекцию письменное заявление, в котором указать, что именно следует исправить и как должен выглядеть правильный документ (п. 7 ст. 45 НК РФ). А после сверки расчетов инспекция должна уточнить платеж и сторнировать пени. Заметим, что этот порядок можно использовать и к платежам, сделанным до 1 января 2007 года (письмо Минфина России от 03.11.06 № 03-02-07/1-307).

А во-вторых, акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом можно использовать как доказательство переплаты, если не совпадут данные о ней в заявлении о зачете и ее лицевом счете (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.06.06 № Ф09-4744/06-С7).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль