Покупка земли значительно уменьшит налог на прибыль

951

После вступления в силу Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ ситуация с учетом расходов на покупку земельных участков кардинально изменилась. В главе 25 Налогового кодекса появилась новая статья 264.1, которая посвящена исключительно порядку списания затрат на приобретение земли. Закон № 268-ФЗ вступил в силу 31 января 2007 года, но новый порядок учета расходов на покупку земельных участков применяется с начала этого года.

Кто спишет

К сожалению, не все компании, приобретающие земельные участки, могут воспользоваться новой нормой. Статья 264.1 НК РФ позволяет отнести на расходы затраты на покупку земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности. Поэтому если компания покупает земельный участок, принадлежащий юридическому или физическому лицу, то расходы не уменьшат налоговую базу по прибыли.

Кроме того, есть и ограничения по времени действия новой нормы. Использовать статью 264.1 НК РФ могут организации, которые заключили договоры на приобретение земельных участков в период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2011 года (ст. 5 Федерального закона № 268-ФЗ).

Что спишет

В налоговом учете можно списать все расходы, связанные с приобретением земельного участка. Но здесь нужно учесть один момент. На приобретаемой земле должны находиться здания, строения или сооружения. Если же компания покупает участок без построек, то она должна иметь намерения на нем что-то возвести (п. 1 ст. 264.1 НК РФ). О том, как это подтвердить, в кодексе ничего не говорится. Мы узнали, что по этому поводу думают специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России: «Для списания стоимости пустого земельного участка одних намерений построить на нем объект основных средств мало. Уменьшить налоговую базу на такие затраты можно только тогда, когда компания начнет капитальное строительство».

Как спишет

Налоговый кодекс предлагает два варианта списания расходов на приобретение земельных участков (п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Момент признания расходов в обоих случаях начинается после того, как документы поданы на государственную регистрацию. То есть у компании на руках должна быть расписка регистрирующего органа о принятии документов (подп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).

Первый способ - организация сама определяет срок списания таких затрат. Но он должен быть не менее пяти лет. И здесь есть исключение. Если по договору стоимость земли оплачивается в рассрочку более пяти лет, расходы учитываются равномерно в течение срока, установленного договором.

Второй способ - в расходы отчетного (налогового) периода включается стоимость земельного участка, не превышающая 30 процентов базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода. В таком же размере учитываются расходы в последующие периоды. Только налоговая база уже определяется без учета затрат на приобретение земли.

Мы считаем, что выгоднее первый вариант. Поскольку стоимость земельного участка будет учитываться в расходах независимо от размера базы по налогу на прибыль. Выбранный способ списания расходов нужно прописать в налоговой учетной политике на 2007 год (ст. 313 НК РФ).

Арендуем землю

Компании могут списать также расходы на приобретение права заключения договора аренды земельного участка (п. 2 ст. 264.1 НК РФ). Правда, при условии, что такой договор будет заключен. Указанные расходы учитываются с момента подачи документов на регистрацию права аренды (подп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Размер затрат определяется аналогично расходам на приобретение земельных участков - одним из двух способов (п. 4 ст. 264.1 НК РФ). Если регистрация договора не требуется, стоимость права аренды земельного участка учитывается равномерно в течение срока аренды.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль