Налоговое планирование. Как нельзя занижать заработную плату

689

Используя вполне законные способы оптимизации единого социального налога, компании сталкиваются с претензиями налоговиков по своей же вине. Бухгалтеры начисляют не облагаемые ЕСН выплаты так, что налоговая оптимизация становится очевидной.

Зарплата превращается в компенсацию за задержку

Один из популярных способов экономии на ЕСН - когда часть заработной платы заменяется компенсацией за несвоевременную выплату все той же заработной платы.

Расчет такой: компенсация не облагается ЕСН, так как она установлена Трудовым кодексом и связана с выполнением трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Напомним, при нарушении установленного срока выдачи заработной платы работодатель обязан выплатить компенсацию в размере не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). Трудовой кодекс четко указывает, что размер такой компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Именно этой нормой и пользуются компании, производя расчет компенсации в повышенных размерах.

Однако часто организации допускают ошибки, которые позволяют налоговикам сделать вывод о том, что компенсация фактически является частью заработной платы. Например:

- размер компенсации пропорционален отработанному времени и не зависит от количества дней задержки заработной платы;

- компенсация выплачивается раньше дня выплаты официальной заработной платы;

- размер компенсации сопоставим с суммой, на которую была уменьшена заработная плата;

- размер компенсации уменьшается в случае нарушения трудовой дисциплины.

Такие оплошности, по мнению налоговиков, свидетельствуют о том, что работник получил не компенсацию, а заработную плату, которая облагается ЕСН*.

Риск использования данного метода оптимизации связан и с невозможностью (с точки зрения чиновников) учета этой компенсации для налога на прибыль. В Минфине России эксперту «УНП» категорично заявили, что такое возмещение не зависит от режима работы или условий труда (письмо Минфина России от 12.11.03 № 04-04-04/131). В итоге, сэкономив на едином социальном налоге, компания после налоговой проверки может получить доначисление налога на прибыль.

Для тех, кто готов отправиться в суд отстаивать сумму налога на прибыль, предлагаем довод для признания затрат: компенсацию за задержку выплаты заработной платы можно назвать санкцией за невыполнение договорных обязательств. Она учитывается для налога на прибыль на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Плата за использование имущества - вместо зарплаты

Еще один вариант экономии на ЕСН, о котором известно и налоговикам: замена части заработной платы на компенсацию за использование личного имущества в служебных целях (кроме легковых машин). В этом случае компании пользуются все тем же подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. О выплате такой компенсации говорится в Трудовом кодексе. Размер возмещения определяется соглашением сторон (ст. 188 ТК РФ). Обратите внимание: экономия достигается при использовании любого имущества, кроме автомобилей. Сумма возмещения за использование личных авто в служебных целях лимитируется для налога на прибыль, а потому при ее выплате налоговая экономия незначительна (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компенсация же за использование любого другого имущества принимается для налога на прибыль в полном объеме, что, кстати, подтверждает и Минфин России (письмо от 15.08.05 № 03-03-02/61). Главное при использовании этого способа налогового планирования - не допустить те же оплошности, что и с компенсацией за задержку выплаты заработной платы.

* «УНП» № 1, 2007, стр. 1 «Налоговики обменялись схемами ухода от ЕСН».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль