ЕНВД: учитываем фактически отработанное время

664
Представим ситуацию: организация, осуществляющая розничную торговлю на территории Санкт-Петербурга, в январе 2007 года произвела ремонт помещения. В связи с этим магазин фактически проработал в данном месяце только 4 календарных дня. Как в данном случае должен рассчитываться ЕНВД? Исчислить налог исходя из количества фактически отработанных дней в январе 2007 года? А может быть, ЕНВД заплатить исходя из всех календарных дней данного месяца?

Шаг 1: считаем ЕНВД в общем порядке

Исчисление ЕНВД осуществляется организациями розничной торговли в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса. Базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, рассчитанной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, предусмотрена базовая доходность в месяц в сумме 1800 рублей, физическим показателем является площадь торгового зала (в квадратных метрах).

При расчете ЕНВД базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент дефлятор К1 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и на 2007 год приказом Минэкономразвития России от 03.11.06 № 359 утвержден в размере 1,096. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для розничной торговли, осуществляемой на территории Санкт-Петербурга, через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров установлены пунктом 2 статьи 2 закона Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35. По каждому объекту торговли К2 определен в зависимости от вида реализуемой продукции, режима работы, местонахождения магазина или павильона.

 

Шаг 2: корректируем К2

 

Если организация не отработала полностью налоговый период, то она вправе скорректировать К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса, согласно которым в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

В соответствии с разъяснениями Минфина России, которые даны в письме от 23.06.06 № 03-11-03/18, значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется налогоплательщиком по формуле:
Кфп = [(Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)] : 3,

где Кфп – значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;

Nвд1, Nвд2, Nвд3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода.

Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
К2нб = К2ез 5 Кфп,

где К2нб – значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход;

К2ез – единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования.

Расчет корректировки коэффициента К2 организация производит в произвольной форме и представляет ее в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД (письмо Минфина России от 12.09.06 № 03-11-04/3/409).

НА ЦИФРАХ: Организация осуществляет розничную торговлю вычислительной техникой на территории Санкт-Петербурга. Площадь торгового зала магазина составляет 80 квадратных метров. В связи с проведением ремонтных работ в январе 2007 года организация фактически отработала 4 календарных дня, в феврале 2007 года – 19 рабочих дней, в марте 2007 года – 21 рабочий день.

За I квартал 2007 года организация будет рассчитывать ЕНВД исходя из базовой доходности 1800 руб. в месяц, а также корректирующего коэффициента К2 = 1, К1 = 1,096.

Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2007 года:

1. Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени осуществления розничной торговли:

[(4 : 31) + (19 : 28) + (21 : 31)] : 3 = 0,50.

2. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход:

1 x 0,50 = 0,50.

3. ЕНВД за I квартал 2007 года составит:

80 кв. м x 1800 руб./кв. м x 1,096 x 0,50 x 15% x 3 = 35510 руб.

 

Шаг 3: перечитываем Налоговый кодекс

 

С ремонтом все понятно. А если организация не работала какие-то дни в праздники? или повальная эпидемия гриппа подкосила всех участников предпринимательского процесса, и магазин закрыли, допустим, на 10 дней? – задача усложняется. Возвратимся всё к той же статье 346.29, пункту 6: «...в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2... определяется как отношение количества календарных дней предпринимательской деятельности... к количеству календарных дней в данном... месяце...».

Сколько дней предпринимательской деятельности было у нас в феврале? – 19. Вычтем из них еще и 10 дней, отданных борьбе с гриппом. Остается 9, и в февральский расчет мы поставим эту цифру. Ну а дальше используем традиционный алгоритм расчета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль