Усложнились правила зачета и возврата НДС. Осваиваем изменения

478

С 2007 года вступили в силу изменения, внесенные в статью 176 Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ.

Главное новшество заключается в том, что проведение камеральной проверки для возмещения НДС становится обязательным. Напомним, на камеральную проверку статья 88 Налогового кодекса отводит инспекторам три месяца. Так что теперь правила возмещения НДС ужесточились и на законодательном уровне.

Обратите внимание: общий срок возврата НДС из бюджета кардинально не изменился (см. врезку «Новшества познаются в сравнении»).

До возмещения новый налог можно не платить

Под возмещением НДС Налоговый кодекс подразумевает не только возврат налога, но и его зачет. Поэтому зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения текущей задолженности также откладывается как минимум до окончания камеральной проверки. В итоге компания может попасть в такую ситуацию: решение о возмещении налога еще не принято, а уже подошел срок уплаты НДС за следующий период. В этом случае компании, если они уверены в своем праве на вычет, могут не перечислять налог в пределах суммы НДС, заявленного к возмещению (п. 5 ст. 176 НК РФ).

Несмотря на то что непогашенная задолженность именуется недоимкой, пени по ней начисляться не будут. Но только если налоговый орган примет решение возместить налог. Иначе пени будут начислены с момента возникновения обязанности по уплате налога.

НА ЦИФРАХ. Компания в декларации за январь 2007 года указала НДС к возмещению в сумме 100000 руб. По итогам февраля налог к уплате составил 85000 руб., а по итогам марта - 20000 руб.
Так как решение о зачете январского налога может быть принято не позднее 30 мая 2007 года (20 февраля + 3 месяца + 7 рабочих дней), то до наступления этого срока компания может не перечислять налог за февраль. Налог за март должен быть перечислен до 20 апреля в размере 5000 руб. (20000 - (100000 - 85000)).
После получения решения о зачете компания может отразить в учете погашение недоимки по НДС за февраль и март. Если в возмещении будет отказано, то налоговые органы начислят пени на сумму 85 тыс. руб. начиная с 21 марта, а на 15 тыс. руб. - начиная с 23 апреля (21-22 апреля - выходные дни).

О принятом решении (о возврате, зачете или отказе) налоговики обязаны сообщить компании в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 176 НК РФ). Обратите внимание: если в кодексе не указано, что срок установлен в календарных днях, то при расчете необходимо использовать рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как считать проценты за задержку в 2007 году

Если налоговики задерживают возврат налога, то на сумму долга должны начисляться проценты из расчета ставки рефинансирования Центрального банка (прежняя и новая редакция статьи 176 НК РФ). Однако с 2007 года из Налогового кодекса убрали положение о том, что проценты начисляются за каждый день в размере 1/360 ставки рефинансирования (п. 3 ст. 176 НК РФ, в редакции до 2007 года. - Примеч. ред.). Поэтому возникает неясность, надо ли производить расчет исходя из 360 или 365 дней в году. Раньше такая проблема возникала только с возвратом экспортного НДС (п. 4 ст. 176 НК РФ, в редакции до 2007 года. - Примеч. ред.).

Ясно, что при использовании в расчете 360 дней сумма процентов получается больше, чем при применении 365 дней. Неудивительно, что налоговики для расчета пеней при задержке с возвратом экспортного НДС делают вид, что в году 365 дней. Однако суды поддерживают налогоплательщиков, использующих в расчетах число 360 (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.11.05 № Ф04-7715/2005 (16306-А27-34)). При этом арбитры руководствуются совместным постановлением Пленума Верховного суда № 13 и Пленума Высшего арбитражного суда № 14 от 08.10.98. В нем сказано, что для целей исчисления компенсационных процентов количество дней в году принимается равным 360 дням.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль