Налог на прибыль организаций.

407
- Мы купили машину и заключили договор обязательного страхования автогражданской ответственности. Взносы оплачивал наш работник, поэтому в графе «наименование юридического лица» страховая фирма указала имя работника. Можно ли нам учесть такие расходы?- К сожалению, нет. Формально вы не сможете подтвердить, что оплату произвела именно ваша организация. Вам нужно было дать сотруднику доверенность, которая бы подтверждала, что он действует от лица фирмы. А при таком оформлении получается, что сотрудник безвозмездно застраховал принадлежащий вашей фирме автомобиль, в итоге у вас ко всему прочему возникает определенная экономическая выгода.

Будет ли расход, если он оплачен работником

- Мы купили машину и заключили договор обязательного страхования автогражданской ответственности. Взносы оплачивал наш работник, поэтому в графе «наименование юридического лица» страховая фирма указала имя работника. Можно ли нам учесть такие расходы?

- К сожалению, нет. Формально вы не сможете подтвердить, что оплату произвела именно ваша организация. Вам нужно было дать сотруднику доверенность, которая бы подтверждала, что он действует от лица фирмы. А при таком оформлении получается, что сотрудник безвозмездно застраховал принадлежащий вашей фирме автомобиль, в итоге у вас ко всему прочему возникает определенная экономическая выгода.

- Понимаете, когда мы платим через Сбербанк России регистрационные сборы в ГАИ, возникает та же проблема...

- Ситуация практически аналогичная. У вас есть хоть какие-то документы, подтверждающие, что расходы произведены от лица организации?

- На имя фирмы выдают документы, что наша машина прошла диагностику...

- Тогда, думаю, вы можете на их основании подтвердить, что это расходы организации. В пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса теперь прямо установлено, что косвенные документы также документально подтверждают расходы.

Когда штрафные санкции становятся расходом

- Нам выставили претензию с требованием заплатить штраф. Уменьшат ли эти суммы налоговую базу по налогу на прибыль?

- Да, конечно, на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса они учитываются в составе внереализационных расходов.

- И пени, и штрафы, независимо от того, как они названы в договоре?

- Да, все это штрафные санкции.

- Но я где-то читала, что инспекторы иногда отказывают в признании таких затрат.

- Самого по себе упоминания таких санкций в договоре для признания их в составе расходов, конечно, недостаточно. Но если в договоре прописан порядок определения суммы санкций и ваша организация их признала, вы вправе учесть их при расчете налога на прибыль.

- А в какой момент мы можем включить их в расходы?

- На дату признания вами этих сумм штрафных санкций (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ. - Примеч. ред.). Подтвердит же этот факт документ, в котором вы официально признаете свою задолженность перед контрагентом.

- А разве сам факт их уплаты не означает, что мы признали эти штрафы?

- При отсутствии документа, подтверждающего признание санкций, вы можете учесть их по дате оплаты, но не ранее.

Относятся ли пенсионные взносы к прямым расходам

- Одно время пенсионные взносы требовалось учитывать в составе прямых расходов. Потом вышло разъяснение, что, поскольку в числе прямых расходов взносы прямо не названы, их нужно учитывать как косвенные.

- Да, было такое.

- Мы все пересчитали и с тех пор учитываем пенсионные взносы в составе косвенных расходов. Но с 2005 года в статье 318 НК РФ эти расходы прямо отнесены к прямым. Неужели нам только из-за этого нужно менять порядок распределения прямых и косвенных расходов?

- Кодекс не обязывает, а дает вам право установить свой перечень прямых расходов. Поэтому менять их состав только из-за пенсионных взносов я вам не советую.

Как платить ежемесячные авансы

- Наша фирма создана в ноябре 2006 года. Выручка за ноябрь составила 1 миллион рублей, за декабрь - 3,5 миллиона рублей. С какого месяца мы должны платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

- Если читать лишь пункт 5 статьи 287 кодекса, то с первого квартала 2007 года. Но чтобы исчислить ежемесячные авансовые платежи за первый квартал 2007 года, вам нужно знать сумму налога за третий квартал 2006 года. А в этот период ваша фирма еще не существовала. Поэтому в первом квартале ежемесячных авансов у вас нет.

- А как нам быть во втором квартале?

- Со второго квартала вы можете воспользоваться общим критерием для перехода на уплату квартальных авансовых платежей. Он установлен пунктом 3 статьи 286 НК РФ. Вам понадобится информация о доходах от реализации за предыдущие четыре квартала...

- Но ведь у нас не будет данных о выручке за четыре предыдущих квартала!

- Конечно, посчитать выручку за четыре предшествующих квартала, проработав всего два из них, вы не сможете. Однако в кодексе нет определения вновь созданной организации, что дает вам право на общих основаниях определить среднюю выручку за эти кварталы. И если она не превысит 3 миллионов рублей, снова перейти на уплату квартальных платежей. Но хочу предупредить: это сопряжено с налоговыми рисками. Безопаснее будет такой вариант: проработать четыре квартала, а потом при соблюдении необходимых условий вернуться на поквартальную уплату авансовых платежей.

Оборудование наше, производство - ваше. А чья амортизация?

- Наше оборудование и сырье будут передаваться сторонней организации, которая будет изготавливать для нас продукцию. Можем ли мы начислять на такое оборудование амортизацию?

- Да, ведь оно будет использоваться в производстве. Но в договоре со сторонней организацией нужно четко указать, что услуги по изготовлению продукции будут оказываться на вашем оборудовании.

- Какие расходы в этом случае должны включаться в состав прямых затрат?

- В состав прямых расходов у вас войдут сырье и амортизация. Стоимость услуг сторонней организации - в состав косвенных расходов.

Ликвидируем основное средство

- Наша организация решила ликвидировать станки. Скажите, можем ли мы учесть в составе расходов суммы недоначисленной амортизации?

- Да, конечно. Сделать это вам позволяет подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов.

Три вопроса от редакции «УНП»

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП»

- Сейчас бухгалтеры готовят годовые декларации по налогу на прибыль. Очень популярный среди наших читателей вопрос: нужно ли указывать в декларации данные об авансах за первый квартал?

- Да, это обязательно надо сделать. Необходимые цифры бухгалтер должен перенести из декларации за девять месяцев. Формально они должны отражаться и в годовой декларации.

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- У многих компаний бывают периоды, в которых нет доходов. Интересна ваша точка зрения: может ли организация учитывать расходы в отсутствии доходов?

- Конечно, может. Налоговый кодекс не запрещает учитывать расходы при отсутствии доходов. Но конечно, при условии, что они направлены на получение прибыли.

- И еще вопрос. Недавно в письме Минфина от 16.11.06 № 03-03-04/ 2/247 я прочитала, что и для тех, кто работает по методу начисления, амортизация может начисляться только когда основное средство введено в эксплуатацию и оплачено. Что вы думаете по этому поводу?

- Могу однозначно сказать, что такого условия для предприятий, применяющих метод начисления, Налоговый кодекс не содержит.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль