Поправка в кодексе фактически ввела «налог» на расчеты векселями

335
С 2007 года всякий плательщик НДС, который рассчитывается со своим поставщиком векселем третьего лица, должен сделать бюджету подарок, отдав «живые» деньги. Это следует из новой редакции главы 21 Налогового кодекса. Впрочем, денежных потерь можно избежать.

В новшествах скрыты дополнительные проблемы

С 1 января в Налоговом кодексе появилось новое правило: при товарообменных операциях, взаимозачетах и расчетах ценными бумагами предъявленную поставщиком сумму НДС нужно перечислить ему деньгами (п. 4 ст. 168 НК РФ в редакции от 22.07.05 № 119-ФЗ). При этом при расчете за покупку собственным имуществом к вычету по ней по-прежнему можно будет взять фактически уплаченную продавцу сумму НДС, которую следует вычислять, умножая ставку НДС на балансовую стоимость передаваемого имущества (п. 2 ст. 172 НК РФ). В новых условиях эта норма абсурдна. Фактически уплаченная сумма НДС будет указана в платежке, и нет необходимости рассчитывать ее исходя из чего бы то ни было. Да и пропадает смысл ограничивать вычет величиной, рассчитанной от балансовой стоимости.

При договоре мены такое положение дел нелепо, но, по сути, ничего не изменит - каким бы ни был размер вычета, каждая сторона получит от другой в виде НДС столько же денег, сколько отдала. Хуже при расчетах векселями третьих лиц. Получается, что с 2007 года согласованная сторонами стоимость передаваемых в оплату товара векселей должна быть равна его договорной стоимости без НДС. Балансовая же стоимость векселей зачастую меньше договорной стоимости приобретаемого за них товара. Тогда вычет НДС по этому товару окажется меньше суммы налога, отданной продавцу деньгами. Разница - заложенный в нормы закона подарок бюджету (транзитом через продавца, который начислит весь предъявленный покупателю НДС к уплате). Этакий «налог» на расчеты векселями, не являющийся НДС и не предусмотренный первой частью Налогового кодекса. И даже налогооблагаемую прибыль на него не уменьшить (п. 1 и 2 ст. 170 НК РФ). Собственно, такой «налог» существует и сейчас, только не требует расставания с «живыми» деньгами, поскольку покупатели оплачивают его векселями в составе предъявленного им НДС.

Тем, кто расплачивается векселями из-за нехватки «живых» денег, жить по новым правилам станет затруднительно. Тем, у кого счета арестованы или же денег на них нет совсем, - невозможно. Что делать?

Перечислить только сумму вычета

Ни срока для перечисления НДС при неденежных расчетах, ни ответственности за невыполнение этого требования Налоговый кодекс не устанавливает. Уплата суммы налога деньгами нужна только для того, чтобы получить вычет. А раз всю сумму поставить к вычету не удастся, зачем перечислять ее целиком? Можно заранее рассчитать исходя из балансовой стоимости передаваемых векселей сумму будущего вычета и только ее и перечислить деньгами. А за остальную часть НДС рассчитаться векселями. Можно поступить и иначе.

Оформить два договора

Не указывайте в договоре купли-продажи товаров, которые приобретает ваша компания, обязанность заплатить за них векселем. Пусть из него следует, что намерением сторон был расчет деньгами. Заключите еще один договор - купли-продажи векселей на ту же сумму, что и стоимость товара с НДС. После исполнения обоих договоров проведите зачет встречных требований на всю величину взаимных задолженностей с НДС. Результат будет тем же - ваша фирма получила товар, отдав за него векселя. Но необходимость применять пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса отпадет. А вместе с ней - такое условие для вычета, как фактическая уплата НДС продавцу, и ограничение вычета суммой, рассчитанной по балансовой стоимости векселя. То есть вы сможете заявить вычет в сумме, которая указана в счете-фактуре продавца, причем сразу после оприходования покупки. Ведь взаимозачеты под действие пункта 2 статьи 172 НК РФ не подпадают*. Требование отдавать НДС деньгами будет действовать и для взаимозачетов, но ответственности за его невыполнение, как мы уже говорили, нет.

Есть одно ограничение. Продажа векселя не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), а значит, не получится принять к вычету приходящуюся на продажу долю входного НДС по общехозяйственным расходам (п. 4 ст. 170 НК РФ). Из этого правила есть исключение. Весь входной НДС можно ставить к вычету, если доля расходов на приобретение векселя не превышает 5 процентов всех расходов фирмы за налоговый период - об этом сказано в последнем абзаце уже упоминавшегося пункта 4 статьи 170 НК РФ. А налоговики вопреки сложившемуся мнению судов считают, что входной НДС следует делить и в тех случаях, когда фирма использует вексель как средство платежа за приобретенные товары, не заключая сделку его купли-продажи. Если в этом вопросе вы с налоговиками не спорите, то продажа векселя с последующим взаимозачетом ничего для вас не изменит в плане деления входного НДС.

* См. «УНП» № 1, 2006, стр. 11 «Взаимозачет-2007: еще одно условие для вычета НДС?».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль