Налоговое планирование. Передавать ли дорогое имущество без НДС?

471

При покупке дорогостоящего имущества, например здания, сумма налога на добавленную стоимость может составить миллионы рублей. Конечно, многие компании могут возместить этот налог из бюджета, однако до этого момента значительные денежные средства будут изъяты из оборота организации. К тому же в момент возмещения НДС сумма вычетов по декларации превысит начисленный налог, что может повлечь за собой излишнее внимание налоговиков (с 2007 года, согласно изменениям в статью 176 Налогового кодекса, НДС возмещается только после проведения камеральной проверки*).

Заинтересованы в покупке имущества без НДС и компании, применяющие специальные режимы налогообложения или пользующиеся освобождением на основании статьи 145 НК РФ.

Новая компания - элемент оптимизации

На практике компании применяют способ, с помощью которого операция по передаче имущества не облагается НДС. Его суть заключается в том, что купля-продажа имущества заменяется куплей-продажей финансового вложения, которая не облагается НДС. Выглядит цепочка сделок следующим образом.

Организация «Продавец» создает компанию «Новая» и передает ей здание в качестве вклада в уставный капитал. Данная операция не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Далее компания «Продавец» продает свою долю компании «Покупатель». По этой сделке также не возникает налога на добавленную стоимость (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Затем компания «Покупатель» может реорганизовать компанию «Новая», например, путем присоединения. При переводе основного средства - здания конечному покупателю НДС не возникает (подп. 2, 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Наличие деловой цели снизит налоговые риски

В беседе с экспертом «УНП» специалисты отдела косвенных налогов Минфина России отметили, что им известен обсуждаемый нами способ снижения налогового бремени, однако перед проверяющими пока не стоит задача пресечь его использование. Если все документы будут правильно оформлены, то у налоговых инспекторов не должны возникнуть претензии.

Используя данный метод оптимизации, компаниям во избежание рисков стоит учитывать положения нашумевшего постановления Пленума Высшего арбитражного суда о налоговой выгоде (постановление от 12.10.06 № 53). Позиция Пленума ВАС такова: любые действия компаний должны иметь под собой деловую цель, отличную от налоговой экономии. Если наличие такой цели не будет доказано, то компании может быть отказано в признании обоснованности получения налоговой экономии.

Риск появления претензий со стороны налоговых органов снижается, если компания «Новая» в период своего существования будет вести деятельность, то есть реализовывать товары, работы или услуги. При этом компания «Продавец» не должна быть единственным клиентом организации «Новая», так как это опять же привлечет внимание проверяющих.

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России подтвердили, что споры могут возникнуть только если налицо будет фиктивность операций, связанных с передачей имущества. В этом случае проверяющие будут всесторонне исследовать цепочку сделок.

* См. статью «Осваиваем новые правила возмещения НДС» на стр. 8.

Восстановление НДС - не помеха экономии

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал учредителю придется восстановить входной НДС и перечислить его в бюджет. Право на вычет возникает у получающей стороны (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада, целесообразно оценить с учетом этого момента.

Восстановление НДС лишает смысла данный способ оптимизации, если покупатель использует общую систему налогообложения, и при этом остаточная стоимость передаваемого имущества сопоставима с рыночной. Получив в придачу к вновь созданной компании входной НДС в той же сумме, что и при покупке имущества, приобретатель сталкивается с теми же проблемами возмещения НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль