Налоговое планирование. Как избежать уплаты налога на прибыль с дивидендов

1911

Выплачивая дивиденды, компания может сэкономить средства собственников - юридических лиц, доля которых в уставном капитале составляет более 50 процентов.

НАПОМНИМ. При обычной выплате дивидендов компания является налоговым агентом по налогу на прибыль. В связи с этим она обязана исчислить и удержать с суммы выплат этот налог по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 284 Налогового кодекса). Если организация - налоговый агент сама получала дивиденды в отчетном (налоговом) периоде, то их суммы уменьшают налоговую базу в виде выдаваемых дивидендов.

Когда доля учредителя в уставном капитале более 50 процентов, целесообразнее оформить не выплату дивидендов, а безвозмездную передачу средств. На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в этом случае компания-учредитель не учитывает в налогооблагаемых доходах безвозмездно полученное имущество. У передающей же стороны обязанности налогового агента возникают лишь при выплате дивидендов. При безвозмездной передаче имущества налог удерживать не нужно. В итоге учредитель дополнительно может получить до 9 процентов средств. При этом в бухгалтерском учете сумма чистой прибыли, подлежащей распределению между собственниками компании, не образуется (в сумме безвозмездно переданных средств). Отраженная в прочих расходах на счете 91 сумма переданных денег уменьшает финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки».

НА ЦИФРАХ. Организация по итогам 2006 года планировала получить чистую прибыль в размере 1000000 руб., подлежащую распределению между собственниками (единственный собственник, соответственно его доля составляет более 50 процентов в уставном капитале). Сумма налога на прибыль в случае выплаты дивидендов составит 90000 руб. (организация сама не получает дивиденды, поэтому налоговая база определяется как сумма начисленных выплат собственнику). Если организация оформит безвозмездную передачу денег, то налог на прибыль ей не придется удерживать. Получающая сторона также не будет платить налог - на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
В бухгалтерском учете передающей стороны будут сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
- 1000000 руб.

- отражены прочие расходы в сумме безвозмездной помощи;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 1000000 руб.

- перечислена безвозмездная помощь.

Если передача средств будет отражена не в том году, за который выплачиваются дивиденды, а только в следующем году, то акционеры могут принять решение направить образовавшуюся чистую прибыль на развитие производства.

Кроме того, начисление расходов и перечисление денег не обязательно должны приходиться на один год. Если руководитель подписал распоряжение о перечислении денег декабрем 2006 года, то этот приказ будет основанием для отражения прочих расходов уже в декабре 2006 года. В этом случае данные суммы уменьшат чистую прибыль за прошлый год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль