Как будем декларировать расчеты неденежными средствами?

325
В обновленной форме декларации по НДС, по которой компании будут отчитываться в 2007 году, отведена специальная строка для отражения вычета НДС по расчетам неденежными средствами (строка 240 раздела 3 декларации). Сумму налога можно будет отразить по этой строке только тогда, когда она будет перечислена контрагенту. Основанием для этого будет являться платежное поручение на перечисление НДС.

В обновленной форме декларации по НДС, по которой компании будут отчитываться в 2007 году, отведена специальная строка для отражения вычета НДС по расчетам неденежными средствами (строка 240 раздела 3 декларации)*. Сумму налога можно будет отразить по этой строке только тогда, когда она будет перечислена контрагенту. Основанием для этого будет являться платежное поручение на перечисление НДС.

Получается, что вычет НДС попадет в декларацию только после того, как будет выполнено требование пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса о перечислении суммы НДС контрагенту при взаимозачете. Соответственно вычет НДС в периоде, когда имущество было принято на учет, аннулируется. Компаниям придется заплатить пени, поскольку в этом периоде возникнет недоимка по НДС.

Мы решили выяснить у разработчиков новой формы декларации по НДС, действительно ли по строке 240 раздела 3 ставится вычет НДС по взаимозачету только после перечисления суммы налога контрагенту и нет ли в этом ошибки? Специалисты отдела косвенных налогов Минфина России заверили нас, что никакой ошибки декларация по НДС не содержит. «Форма налоговой декларации полностью соответствует требованиям Налогового кодекса. Строка 240 раздела 3 введена для того, чтобы отследить сумму налога при расчетах неденежными средствами, которую компании обязаны перечислить при проведении взаимозачета, товарообменных операций и расчетах ценными бумагами. Это не противоречит правилам предоставления налоговых вычетов. Поскольку по пункту 2 статьи 172 НК РФ зачесть НДС при расчетах неденежными средствами можно только после оплаты. Соответственно только после выполнения этого условия налог, подлежащий вычету, попадет в декларацию».

Мы считаем, что порядок заполнения декларации при проведении взаимозачета противоречит нормам Налогового кодекса. Тем не менее можно с полной уверенностью утверждать, что налоговики будут следовать выгодным для них правилам заполнения декларации. Если вы принципиально готовы спорить с чиновниками, то необходимые аргументы вы найдете в статье «Взаимозачет-2007: еще одно условие для вычета НДС?».

Есть и еще доводы, позволяющие не снимать первоначальный вычет НДС при зачете взаимных требований. Декларация по-прежнему заполняется на основании данных книг покупок и продаж (п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС). Чтобы снять ранее принятый к вычету НДС, нужно внести исправления в книгу покупок. А они оформляются на дополнительных листах, которые, как вы знаете, заполняются при обнаружении ошибки в счете-фактуре (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Но в случае зачета взаимных требований ошибки нет ни в счете-фактуре, ни в книге покупок. Так что нет и повода составлять дополнительный лист.

При взаимозачете счет-фактура на вычет регистрируется в книге покупок в момент принятия имущества на учет. И при этом перечисление контрагенту суммы НДС не является основанием для аннулирования счета-фактуры и регистрации его в том периоде, в котором налог будет уплачен другой стороне сделки.

* Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль