Как будем декларировать расчеты неденежными средствами?

334
В обновленной форме декларации по НДС, по которой компании будут отчитываться в 2007 году, отведена специальная строка для отражения вычета НДС по расчетам неденежными средствами (строка 240 раздела 3 декларации). Сумму налога можно будет отразить по этой строке только тогда, когда она будет перечислена контрагенту. Основанием для этого будет являться платежное поручение на перечисление НДС.

В обновленной форме декларации по НДС, по которой компании будут отчитываться в 2007 году, отведена специальная строка для отражения вычета НДС по расчетам неденежными средствами (строка 240 раздела 3 декларации)*. Сумму налога можно будет отразить по этой строке только тогда, когда она будет перечислена контрагенту. Основанием для этого будет являться платежное поручение на перечисление НДС.

Получается, что вычет НДС попадет в декларацию только после того, как будет выполнено требование пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса о перечислении суммы НДС контрагенту при взаимозачете. Соответственно вычет НДС в периоде, когда имущество было принято на учет, аннулируется. Компаниям придется заплатить пени, поскольку в этом периоде возникнет недоимка по НДС.

Мы решили выяснить у разработчиков новой формы декларации по НДС, действительно ли по строке 240 раздела 3 ставится вычет НДС по взаимозачету только после перечисления суммы налога контрагенту и нет ли в этом ошибки? Специалисты отдела косвенных налогов Минфина России заверили нас, что никакой ошибки декларация по НДС не содержит. «Форма налоговой декларации полностью соответствует требованиям Налогового кодекса. Строка 240 раздела 3 введена для того, чтобы отследить сумму налога при расчетах неденежными средствами, которую компании обязаны перечислить при проведении взаимозачета, товарообменных операций и расчетах ценными бумагами. Это не противоречит правилам предоставления налоговых вычетов. Поскольку по пункту 2 статьи 172 НК РФ зачесть НДС при расчетах неденежными средствами можно только после оплаты. Соответственно только после выполнения этого условия налог, подлежащий вычету, попадет в декларацию».

Мы считаем, что порядок заполнения декларации при проведении взаимозачета противоречит нормам Налогового кодекса. Тем не менее можно с полной уверенностью утверждать, что налоговики будут следовать выгодным для них правилам заполнения декларации. Если вы принципиально готовы спорить с чиновниками, то необходимые аргументы вы найдете в статье «Взаимозачет-2007: еще одно условие для вычета НДС?».

Есть и еще доводы, позволяющие не снимать первоначальный вычет НДС при зачете взаимных требований. Декларация по-прежнему заполняется на основании данных книг покупок и продаж (п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС). Чтобы снять ранее принятый к вычету НДС, нужно внести исправления в книгу покупок. А они оформляются на дополнительных листах, которые, как вы знаете, заполняются при обнаружении ошибки в счете-фактуре (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Но в случае зачета взаимных требований ошибки нет ни в счете-фактуре, ни в книге покупок. Так что нет и повода составлять дополнительный лист.

При взаимозачете счет-фактура на вычет регистрируется в книге покупок в момент принятия имущества на учет. И при этом перечисление контрагенту суммы НДС не является основанием для аннулирования счета-фактуры и регистрации его в том периоде, в котором налог будет уплачен другой стороне сделки.

* Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль