Хит-парад ошибок. Оплошности в учете расходов на аренду

378
Этот выпуск хит-парада посвящен операциям, связанным с арендой имущества. Специалисты аудиторских и консалтинговых компаний указали на огрехи в налоговом учете, которые возникают у арендаторов из-за некорректного оформления отношений с арендодателями.

Этот выпуск хит-парада посвящен операциям, связанным с арендой имущества. Специалисты аудиторских и консалтинговых компаний указали на огрехи в налоговом учете, которые возникают у арендаторов из-за некорректного оформления отношений с арендодателями.

ОШИБКА ПЕРВАЯ:
отсутствует акт приема-передачи имущества

Заключив договор аренды, стороны могут счесть, что данный документ подтверждает и факт передачи имущества. Поэтому часто забывают составить акт приема-передачи имущества.

Однако в договоре стороны фиксируют лишь намерения сторон. При отсутствии акта факт передачи имущества считается неподтвержденным. Если при этом арендатор не сможет представить и акты по аренде, которые Минфин России признал необязательными*, то расходы в виде арендной платы на основании статьи 252 НК РФ могут быть признаны документально не подтвержденными. В этом случае налоговики могут выявить недоимку по налогу на прибыль, а также начислить штрафы и пени.

ОШИБКА ВТОРАЯ:
не зарегистрированы допсоглашения к договору долгосрочной аренды

Аудиторы указывают, что, изменяя условия долгосрочной (от года и более) аренды помещения, стороны часто не регистрируют такие изменения. Это приводит к тому, что договор аренды продолжает действовать в первоначальном виде (п. 9 информационного письма Президиума Вышего арбитражного суда от 16.02.01 № 59). Если эти изменения касались увеличения арендной платы, то без регистрации дополнительного соглашения сумма увеличения не будет экономически обоснованной. В результате арендатор неправомерно занизит налоговую базу, что может повлечь недоимку, штрафы и пени.

Чтобы избежать госрегистрации дополнительных соглашений, специалисты аудиторских компаний рекомендуют заключать сам договор аренды на срок менее года или на неопределенный срок. Данные договоры, а также изменения к ним не подлежат государственной регистрации (п. 11 информационного письма ВАС РФ от 16.02.01 № 59).

ОШИБКА ТРЕТЬЯ:
арендатор производит капитальный ремонт за свой счет

Одна из распространенных ошибок заключается в том, что арендатор уменьшает налогооблагаемую прибыль на стоимость капитального ремонта, но обязанность проводить такие работы не закреплена в договоре аренды. Аудиторы отмечают, что арендатор может за свой счет ремонтировать объект аренды, если это предусмотрено договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Иначе расходы арендатора не являются экономически обоснованными (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Если ремонт все же был произведен, то следует внести изменения в договор аренды, заключив дополнительное соглашение. В нем необходимо указать, что действие соглашения распространяется на период проведения капитального ремонта (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

ОШИБКА ЧЕТВЕРТАЯ:
арендатор амортизирует улучшения после заключения нового договора

Специалисты нередко выявляют такую ошибку: стороны заключают договор аренды помещения на срок 11 месяцев, а затем заключают новый, но при этом арендатор продолжает амортизировать неотделимые улучшения. Заключение новых договоров позволяет их не регистрировать (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Однако в этом случае арендатор теряет право уменьшать налоговую базу на сумму амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ). Налоговики могут признать данные расходы неправомерными.

Во избежание претензий налоговых органов сторонам следует пролонгировать первоначальный договор, а не заключать новый. В такой ситуации арендатор имеет право продолжать амортизировать произведенные им неотделимые улучшения (письмо Минфина России от 28.08.06 № 03-03-04/1/640).

ОШИБКА ПЯТАЯ:
договор субаренды заключен без разрешения собственника

Часто аудиторы сталкиваются с таким нарушением, когда у субарендатора отсутствуют документы, подтверждающие разрешение собственника на сдачу имущества в субаренду. При отсутствии согласия договор субаренды может быть признан ничтожным в соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.06.06 № А82-359/2005-9). В случае недействительности такого договора налоговые органы могут признать расходы субарендатора необоснованными.

Таким образом, при заключении договора субарендатору необходимо получить документальное подтверждение, что собственник помещения согласен на субаренду.

В опросе, проведенном «УНП», участвовали специалисты компаний ЗАО «ФИН-АУДИТ», ООО «Авантаж Аудит», ЗАО «АФ "АудитСибМаш"», ЗАО «Консалтинговая группа "Зеркало"», АКГ «СВ-Аудит», ООО «Морган Финанс».

* Письмо Минфина России от 09.11.06 № 03-03-04/1/742.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль