Хит-парад ошибок. Оплошности в учете расходов на аренду

369
Этот выпуск хит-парада посвящен операциям, связанным с арендой имущества. Специалисты аудиторских и консалтинговых компаний указали на огрехи в налоговом учете, которые возникают у арендаторов из-за некорректного оформления отношений с арендодателями.

Этот выпуск хит-парада посвящен операциям, связанным с арендой имущества. Специалисты аудиторских и консалтинговых компаний указали на огрехи в налоговом учете, которые возникают у арендаторов из-за некорректного оформления отношений с арендодателями.

ОШИБКА ПЕРВАЯ:
отсутствует акт приема-передачи имущества

Заключив договор аренды, стороны могут счесть, что данный документ подтверждает и факт передачи имущества. Поэтому часто забывают составить акт приема-передачи имущества.

Однако в договоре стороны фиксируют лишь намерения сторон. При отсутствии акта факт передачи имущества считается неподтвержденным. Если при этом арендатор не сможет представить и акты по аренде, которые Минфин России признал необязательными*, то расходы в виде арендной платы на основании статьи 252 НК РФ могут быть признаны документально не подтвержденными. В этом случае налоговики могут выявить недоимку по налогу на прибыль, а также начислить штрафы и пени.

ОШИБКА ВТОРАЯ:
не зарегистрированы допсоглашения к договору долгосрочной аренды

Аудиторы указывают, что, изменяя условия долгосрочной (от года и более) аренды помещения, стороны часто не регистрируют такие изменения. Это приводит к тому, что договор аренды продолжает действовать в первоначальном виде (п. 9 информационного письма Президиума Вышего арбитражного суда от 16.02.01 № 59). Если эти изменения касались увеличения арендной платы, то без регистрации дополнительного соглашения сумма увеличения не будет экономически обоснованной. В результате арендатор неправомерно занизит налоговую базу, что может повлечь недоимку, штрафы и пени.

Чтобы избежать госрегистрации дополнительных соглашений, специалисты аудиторских компаний рекомендуют заключать сам договор аренды на срок менее года или на неопределенный срок. Данные договоры, а также изменения к ним не подлежат государственной регистрации (п. 11 информационного письма ВАС РФ от 16.02.01 № 59).

ОШИБКА ТРЕТЬЯ:
арендатор производит капитальный ремонт за свой счет

Одна из распространенных ошибок заключается в том, что арендатор уменьшает налогооблагаемую прибыль на стоимость капитального ремонта, но обязанность проводить такие работы не закреплена в договоре аренды. Аудиторы отмечают, что арендатор может за свой счет ремонтировать объект аренды, если это предусмотрено договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Иначе расходы арендатора не являются экономически обоснованными (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Если ремонт все же был произведен, то следует внести изменения в договор аренды, заключив дополнительное соглашение. В нем необходимо указать, что действие соглашения распространяется на период проведения капитального ремонта (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

ОШИБКА ЧЕТВЕРТАЯ:
арендатор амортизирует улучшения после заключения нового договора

Специалисты нередко выявляют такую ошибку: стороны заключают договор аренды помещения на срок 11 месяцев, а затем заключают новый, но при этом арендатор продолжает амортизировать неотделимые улучшения. Заключение новых договоров позволяет их не регистрировать (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Однако в этом случае арендатор теряет право уменьшать налоговую базу на сумму амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ). Налоговики могут признать данные расходы неправомерными.

Во избежание претензий налоговых органов сторонам следует пролонгировать первоначальный договор, а не заключать новый. В такой ситуации арендатор имеет право продолжать амортизировать произведенные им неотделимые улучшения (письмо Минфина России от 28.08.06 № 03-03-04/1/640).

ОШИБКА ПЯТАЯ:
договор субаренды заключен без разрешения собственника

Часто аудиторы сталкиваются с таким нарушением, когда у субарендатора отсутствуют документы, подтверждающие разрешение собственника на сдачу имущества в субаренду. При отсутствии согласия договор субаренды может быть признан ничтожным в соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.06.06 № А82-359/2005-9). В случае недействительности такого договора налоговые органы могут признать расходы субарендатора необоснованными.

Таким образом, при заключении договора субарендатору необходимо получить документальное подтверждение, что собственник помещения согласен на субаренду.

В опросе, проведенном «УНП», участвовали специалисты компаний ЗАО «ФИН-АУДИТ», ООО «Авантаж Аудит», ЗАО «АФ "АудитСибМаш"», ЗАО «Консалтинговая группа "Зеркало"», АКГ «СВ-Аудит», ООО «Морган Финанс».

* Письмо Минфина России от 09.11.06 № 03-03-04/1/742.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль