Стоит ли рисковать, намеренно занижая декларацию?

332
На одном из семинаров по налоговому планированию эксперт «УНП» услышал неоднозначный совет о том, как повременить с уплатой налогов. Он предназначен для компаний, у которых в одном периоде получается существенная сумма налога к уплате в бюджет, а в другом - наоборот, к уменьшению. Суть оптимизации заключается в следующем: сначала организация подает декларацию с заведомо заниженным налогом, а вместе со следующей отчетностью - уточненную декларацию и платежное поручение на уплату пеней. В каких случаях стоит так поступать?

С учетом кампании по борьбе с завышенными вычетами по НДС (и соответственно с занижением сумм НДС к уплате) специалисты по налоговому планированию предлагают способ оптимизации платежей с последующей подачей «уточненок» в отношении налога на прибыль. Такой опасный метод оптимизации налоговых платежей касается тех организаций, у которых основная сумма прибыли формируется в начале или в середине года, а затем произведенные расходы превышают полученные доходы. В общем случае организация должна уплатить налог на прибыль в начале года, а потом заявлять налог к уменьшению. В результате у компании будет числиться переплата в бюджет, в то время как она могла бы использоваться в обороте.

Чтобы не образовывалась лишняя дебиторская задолженность (в сумме переплаты по налогу на прибыль), компания в период получения максимального дохода подает декларацию с указанием заведомо заниженной суммы налога (возможно, до размера уже уплаченных ежемесячных авансовых платежей). В следующем периоде, получив убыток, организация представляет правильную декларацию за текущий период, уточненную декларацию за прошлый период и доплачивает оставшуюся сумму налога. Так как данная ситуация рассматривается как самостоятельное обнаружение ошибки, то компании не грозят штрафы, если она до подачи «уточненки» уплатит сумму налога и пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Однако существует опасность, что до исправления данных может случиться налоговая проверка. И если организация не успеет подать правильную отчетность до момента, когда она узнает о проверке, то инспекторы вправе привлечь компанию к налоговой ответственности в виде штрафа (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. За первый квартал прибыль компании составила 10000000 руб., сумма налога - 2400000 руб. (10000000 руб. x 24%). За второе полугодие прибыль уменьшилась до 6000000 руб., сумма налога за полугодие составила 1440000 руб. (6000000 руб. x 24%). Компания указала в декларации за первый квартал сумму налога в размере уплаченных ежемесячных авансовых платежей - 1200000 руб. По итогам полугодия организация доплатит налог в сумме 240000 руб. (1440000 - 1200000), а также пени за задержку платежа в сумме не уплаченного за первый квартал налога 39600 руб. (1200000 руб. x 11% / 300 x 90 дней).

Заметим, что, пользуясь кредитом, организация заплатила бы практически ту же сумму. Исходя из ставки 14 процентов годовых сумма платы за кредит составила бы 42000 руб. (1200000 руб. x 14%/ 360 дней x 90 дней).

При правильном перечислении налога на прибыль получается, что компания кредитует бюджет на сумму переплаты. По состоянию на 01.07.07 она составит 960000 руб. (2400000 - 1440000).

Компания, рискнувшая действовать таким образом, фактически получает возможность пользоваться краткосрочным кредитом, не обращаясь в банк за получением заемных средств в банке. Кроме того, не придется затрачивать силы на получение переплаты из бюджета.

Но еще раз предупреждаем о том, о чем не предупреждают лекторы: в случае назначения налоговой проверки придется заплатить существенную сумму штрафа - 20 процентов от суммы налога. А если налоговики выявят умышленное занижение налога, то организацию ждет штраф в размере 40 процентов от суммы сокрытого налога (ст. 122 НК РФ). В нашем примере суммы штрафа могут составить 240000 руб. (1200000 руб. x 20%) или 480000 руб. (1200000 руб. x 40%) соответственно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль