От перемены мест кодов в форме № 2-НДФЛ может измениться сумма налога

660
«...В новой форме № 2-НДФЛ изменились коды классификации доходов. Теперь для больничных листов предусмотрен отдельный код 2300. Мы всегда отражали такие выплаты по коду 2000 в составе доходов по оплате труда. Соответственно начисляли НДФЛ в последний день месяца. Как теперь учитывать эти доходы при определении права работника на стандартные налоговые вычеты? И нужно ли будет пересчитывать налог?..»Из письма главного бухгалтера Ольги Жаворонковой, г. Томск

«...В новой форме № 2-НДФЛ изменились коды классификации доходов. Теперь для больничных листов предусмотрен отдельный код 2300. Мы всегда отражали такие выплаты по коду 2000 в составе доходов по оплате труда. Соответственно начисляли НДФЛ в последний день месяца. Как теперь учитывать эти доходы при определении права работника на стандартные налоговые вычеты? И нужно ли будет пересчитывать налог?..»
Из письма главного бухгалтера Ольги Жаворонковой, г. Томск

Ольга, после появления новой формы № 2-НДФЛ подобные вопросы возникают не только у вас, но и у большинства ваших коллег. Ранее действовавшая форма сведений о доходах физических лиц не предусматривала отдельного кода доходов для отражения выплат пособий по временной нетрудоспособности. Поэтому многие бухгалтеры включали суммы по больничным листам в доходы по оплате труда. Такой подход не противоречил правилам заполнения карточки учета доходов по форме № 1-НДФЛ. Но теперь ситуация в корне изменилась. Выясним, как отразится это на суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных за 2006 год.

Чиновники: налог придется пересчитать

Специалисты управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России считают, что компания должна пересчитать сумму доходов работников для предоставления стандартных вычетов:
- К сожалению, читательница допустила ошибку - неправильно определяла дату возникновения доходов. По оплате труда она приходится на последний день месяца, для пособий по временной нетрудоспособности - на день выплаты дохода. Начисление НДФЛ с сумм выплат по больничным листам в последний день месяца может привести к тому, что работник не получит стандартные налоговые вычеты в полном объеме. Ведь лимит дохода для их применения будет превышен раньше. Поэтому доходы нужно пересчитать, а излишне удержанный налог вернуть.

Независимый эксперт: неясность с кодом доходов для пособий устранена

Елена Юдевич, налоговый консультант департамента аудита АКГ «СВ-Аудит» тоже считает, что компания в 2006 году неверно применяла код доходов к пособиям по временной нетрудоспособности. Поэтому налог придется пересчитать:
- Последний день месяца некорректно признавать датой получения дохода по больничным. Такие выплаты не относятся к доходам в виде оплаты труда (ст. 183 Трудового кодекса). Действительно, в старой форме № 2-НДФЛ не было прямо сказано, под каким кодом отражать пособия по временной нетрудоспособности. Теперь эта неточность устранена. В новую форму № 2-НДФЛ добавлен отдельный код для сумм пособий по временной нетрудоспособности (2300). Данная корректировка привела форму справки в соответствие с требованиями Налогового кодекса и не изменила общий подход к начислению НДФЛ с больничных листов и отражения его в справке. Дата фактического получения дохода в виде пособия по нетрудоспособности не изменилась и определяется как день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). По доходам же в виде оплаты труда такая дата приходится на последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поскольку компания не учла эти различия в моменте возникновения дохода, НДФЛ нужно пересчитать.

Наше мнение: ошибка не обернется санкциями

Ольга, мы присоединяемся к мнению чиновников и независимого эксперта и считаем, что вы допустили ошибку при отражении доходов. А это ведет к тому, что вам придется пересчитать сумму НДФЛ с доходов работников для определения их права на стандартные вычеты. Непредоставленные вычеты сотрудникам нужно вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ). Правда, ошибка не приведет к потерям бюджета и соответственно к налоговым санкциям.

Напоследок заметим, что с изменением кодов доходов в форме № 2-НДФЛ вам не придется вносить корректировки в форму № 1-НДФЛ. Эти отчетные формы теперь не взаимосвязаны. Раньше форма № 2-НДФЛ заполнялась на основании формы № 1-НДФЛ (приказ МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583). Приказ ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@, которым утверждена новая форма справки, «перекличку» двух отчетов не предусматривает. Поэтому данные в форме № 1-НДФЛ менять не надо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль