Порядка исправления опечаток в книге покупок не существует. Как быть?

2784
«...В августе текущего года при регистрации счета-фактуры в книге покупок была допущена опечатка: неверно указали сумму НДС. При этом в счете-фактуре все данные указаны верно. Ошибку обнаружили в ноябре. Нужно ли при ее исправлении в книге покупок заполнять дополнительный лист? В каком месяце нужно провести исправления: в августе или в ноябре?..»Из письма главного бухгалтера Александра Ворошилова, г. Волгоград

«...В августе текущего года при регистрации счета-фактуры в книге покупок была допущена опечатка: неверно указали сумму НДС. При этом в счете-фактуре все данные указаны верно. Ошибку обнаружили в ноябре. Нужно ли при ее исправлении в книге покупок заполнять дополнительный лист? В каком месяце нужно провести исправления: в августе или в ноябре?..»
Из письма главного бухгалтера Александра Ворошилова, г. Волгоград

Вы оказались в непростой ситуации. Дело в том, что Правила ведения книг покупок и продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, ответа на ваш вопрос не дают. В этом документе сказано лишь о порядке внесения исправлений в книгу покупок, когда изначально был зарегистрирован счет-фактура, содержащий ошибку. В вашем же случае документ оформлен верно, а произошла всего лишь техническая ошибка при его регистрации. Как же откорректировать книгу покупок? И повлияет ли это на зачет входного налога?

Чиновники: все корректировки - через дополнительный лист

Специалисты отдела косвенных налогов Минфина России считают, что в данной ситуации исправления должны проводиться в общем порядке. То есть составляется доплист к книге покупок и снимается входной налог в периоде совершения ошибки:

- Обнаружив ошибку при регистрации счета-фактуры, компания должна составить дополнительный лист к книге покупок за тот период, в котором совершена ошибка. Вычет НДС за этот период аннулируется. Входной налог принимается к вычету в том периоде, в котором компания исправляет ошибку в книге покупок, - заявили нам в Минфине.

А вот специалисты управления косвенных налогов ФНС России не столь категоричны. Они считают, что порядок внесения исправлений в этом случае является исключением из общего правила:

- Несмотря на то что счет-фактура составлен верно, а ошибка допущена при его регистрации, все равно нужно будет составить дополнительный лист к книге покупок в том периоде, в котором допущена ошибка. Однако дополнительный лист заполняется иначе, чем в ситуации, когда исправляется неправильный счет-фактура. Со знаком «минус» в дополнительный лист вносится первоначальная запись из книги покупок, затем со знаком «плюс» в нем указывается ее исправленное значение.

При этом право на вычет сохраняется в месяце получения счета-фактуры (то есть в августе). Уточненную декларацию вы должны сдать за тот период, в котором ошибка была допущена.

Независимые эксперты: исправить ошибку можно двумя способами

Оксана Алексеева, налоговый консультант ООО «Бейкер Тили Русаудит», согласна с мнением специалистов налоговой службы в том, что компании придется составить дополнительный лист:

- Поскольку компания допустила ошибку при регистрации правильного счета-фактуры, для исправления книги покупок все равно нужно оформить дополнительный лист. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 06.09.06 № ММ-6-03/ 896@. Поэтому в рассматриваемом случае нужно составить доплист к книге покупок за август, в котором будут отражены две записи. Одна - об аннулировании записи с неправильно указанной суммой, вторая - с указанием правильных данных.

На основании новых показателей составляется уточненная декларация за август. Такой порядок прямо предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. Поскольку установлен факт неполного отражения сведений в ранее поданной декларации.

По мнению же Владислава Брызгалина, директора Агентства правовой безопасности «Налоговый щит», компания не обязана составлять доплист:

- Правилами ведения книг покупок и продаж прямо не предусмотрено формирование дополнительного листа, если при заполнении книги покупок допущена техническая ошибка. Тем не менее оплошность необходимо исправить. И если при этом декларация по НДС за этот период была составлена неверно, то нужно сдать и уточненную декларацию. Это обусловлено тем, что данные в книге покупок и декларации должны быть идентичны.

Корректировку в книге покупок можно отразить как в дополнительном листе, так и путем применения общего способа исправления ошибок. То есть зачеркнуть неправильные показатели и сверху написать правильное значение, указать дату исправления и заверить подписью ответственного лица.

Наше мнение: у вас есть выбор, как изменить книгу покупок

Конечно же, мы не согласны с позицией Минфина России о том, что вычет НДС компания может получить только в периоде обнаружения ошибки, то есть в ноябре. Право на вычет у вас возникло в августе, так как именно в этом месяце выполнены все условия для зачета входного налога. И техническая ошибка, допущенная при составлении книги покупок, не может лишить вас этого права.

Что касается внесения исправлений в книгу покупок, то вы можете сделать это одним из двух способов: составить дополнительный лист или зачеркнуть неправильные показатели в книге покупок в периоде, в котором допущена ошибка, и внести их верные значения. Однако мы рекомендуем воспользоваться вариантом, который предложили специалисты ФНС России. В этом случае вы избежите проблем с налоговиками.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль