Налог на добавленную стоимость

326
- Наша компания строит помещение для собственного потребления, то есть является заказчиком. Все работы выполняются сторонними организациями - подрядчиками. Раз мы строим для собственного потребления, то надо ли нам начислять НДС?- Нет, у вас не будет возникать объекта налогообложения, так как вы ничего не строили собственными силами. НДС возникает только в том случае, если вы сами выполняли какие-либо работы, то есть вели строительство не подрядным способом, а хозяйственным.- А если при этом мы будем самостоятельно осуществлять технадзор?- В этом случае вам также не надо начислять НДС, так как расходы компании по контролю за ходом строительства и техническому надзору не признаются объектом налогообложения НДС. При этом обратите внимание, что суммы налога по товарам, работам, услугам, приобретаемым для этих нужд, вычетам не подлежат.- А если у нас будут работы, выполненные собственными силами?- В этом случае вы должны начислить НДС на стоимость всех работ, выполненных как собственными силами, так и подрядчиками.

Сам себе заказчик. Платить ли НДС?

- Наша компания строит помещение для собственного потребления, то есть является заказчиком. Все работы выполняются сторонними организациями - подрядчиками. Раз мы строим для собственного потребления, то надо ли нам начислять НДС?

- Нет, у вас не будет возникать объекта налогообложения, так как вы ничего не строили собственными силами. НДС возникает только в том случае, если вы сами выполняли какие-либо работы, то есть вели строительство не подрядным способом, а хозяйственным.

- А если при этом мы будем самостоятельно осуществлять технадзор?

- В этом случае вам также не надо начислять НДС, так как расходы компании по контролю за ходом строительства и техническому надзору не признаются объектом налогообложения НДС. При этом обратите внимание, что суммы налога по товарам, работам, услугам, приобретаемым для этих нужд, вычетам не подлежат.

- А если у нас будут работы, выполненные собственными силами?

- В этом случае вы должны начислить НДС на стоимость всех работ, выполненных как собственными силами, так и подрядчиками.

Отгрузили в декабре, а счет-фактура январем

- Если компания отгружает товар в конце декабря, а счет-фактуру выписывает в начале января, то в каком периоде необходимо начислить НДС?

- Конечно, в декабре, то есть в месяце, когда произошла сама отгрузка. Этого требует пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса. Отгрузка - это хозяйственная операция, которая должна оформляться первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Поэтому датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. Именно в этом периоде у компании возникает налоговая база по НДС. А уже в течение пяти последующих дней поставщик выписывает счет-фактуру.

- Я правильно поняла, что налог по январскому счету-фактуре должен быть отражен в налоговой декларации за декабрь?

- Да, правильно.

Составляем дополнительные листы

- В случае обнаружения ошибки количество дополнительных листов в книге продаж как-то ограничено?

- Нет, количество дополнительных листов не ограничено ни для книги продаж, ни для книги покупок. Только на всех листах должен быть проставлен порядковый номер и указан налоговый период и год, в котором первоначально были зарегистрированы данные по счету-фактуре, который подлежит корректировке.

- А если мне необходимо исправить сразу несколько счетов-фактур, то я должна заполнять и несколько дополнительных листов?

- Если счета-фактуры, подлежащие корректировке, относятся к одному налоговому периоду, то исправления можно сделать в одном дополнительном листе. Затем следует подвести новый итог по книге покупок или книге продаж. При необходимости внесения исправлений в следующий раз должен заполняться уже новый дополнительный лист.

На какую дату пересчитывать валютную выручку?

- Мы экспортируем товар, контракт заключен в валюте. Мы не успели собрать полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки налога в течение 180 дней. Следовательно, нам надо облагать отгрузку по обычной ставке НДС. На какую дату пересчитывать валюту: на день оплаты, день отгрузки, день сбора документов?

- Момент определения налоговой базы при экспорте товаров отличен от даты определения налоговой базы при реализации на внутреннем рынке, не связан он и с моментом перехода права собственности. Как следует из статьи 167 Налогового кодекса, если на 181-й календарный день, считая с даты, когда товары были помещены под таможенный режим экспорта, полный пакет документов не собран, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров.

- То есть для пересчета выручки мы должны использовать курс Центробанка России на момент отгрузки?

- Да, именно так.

Восстанавливаем налог при переходе на «упрощенку»

- С 2007 года наша компания переходит на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли восстанавливать ранее зачтенный налог по основным средствам и товарно-материальным ценностям?

- Да, вы должны восстановить налог и по основным средствам, и по ТМЦ. Сделать это необходимо в последний налоговый период перед переходом на специальный режим, то есть либо в декабре, либо в четвертом квартале 2006 года.

- А как исчислить НДС при восстановлении?

- Исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с остаточной стоимости, а по товарно-материальным ценностям - с их полной стоимости.

- А по какой ставке?

- По той, по которой принимали к возмещению.

Вычет по основным средствам, приобретенным в 2005 году

- Основные средства приняты к учету в декабре 2005 года, но пока не оплачены. Скажите, когда я могу поставить к вычету НДС?

- Я так понимаю, что все остальные условия для вычета, кроме факта оплаты, у вас соблюдены. У меня к вам встречный вопрос. Какой метод начисления НДС вы применяли до 2006 года: по оплате или по отгрузке?

- Мы работали по оплате.

- Значит, вы подпадаете под условия особого переходного периода, которые регулируются статьей 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ. Если вы будете оплачивать основное средство, то вы можете принять к вычету НДС в периоде полной его оплаты в порядке, действующем в 2005 году. Если же до 2008 года основное средство не будет вами оплачено, то вы также можете возместить налог, но только в первом налоговом периоде 2008 года.

- А если бы мы до 2006 года работали по отгрузке?

- Тогда бы вы имели право возместить НДС по неоплаченному основному средству равными долями в течение первого полугодия 2006 года. То есть по одной шестой части ежемесячно или по одной второй части ежеквартально от суммы кредиторской задолженности по этому объекту, в зависимости от налогового периода.

- Этот порядок, насколько я понимаю, действует, если у меня основное средство полностью не оплачено?

- Да, именно так.

- А если мы успели частично оплатить имущество в 2005 году, то повлияет ли этот факт на порядок возмещения налога?

- К сожалению, сумму НДС, относящуюся к оплаченной до 2006 года части основного средства, можно будет принять к вычету не сразу. Такое право компания получит только в том налоговом периоде, в котором произведет последний вычет по кредиторской задолженности по этому объекту, сформированной на 1 января 2006 года. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 10.02.06 № 03-04-15/31.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль