Учет бесплатных обедов: чем проще, тем рискованнее

666

Если в социальный пакет для работников компании включено бесплатное питание, то в общем случае со стоимости обедов необходимо платить налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и пенсионные взносы (подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 236 НК РФ). Для этого требуется вести учет обедов, фиксируя их стоимость в доходах сотрудников, что увеличивает нагрузку на бухгалтерию.

На практике компании используют способ организации питания сотрудников, который позволяет бухгалтерии упростить учетные процессы, а также не платить ЕСН, пенсионные взносы и налог на доходы физических лиц. При этом стоимость обедов уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Если упрощать учет

Компании организуют питание таким образом, чтобы нельзя было определить конкретную сумму дохода каждого работника. Например, организация может заказывать обеды в офис. В таких случаях документы обычно выписываются с указанием количества различных блюд, что не позволяет определить сумму выплат в отношении каждого сотрудника. Сложно определить суммы выплат и при организации бесплатного питания в столовой компании.

Если подсчитать сумму, в которую обходится питание конкретного сотрудника, невозможно, то и включать в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц нечего. Такой вывод еще в 1999 году сделал Президиум Высшего арбитражного суда, который указал, что доход сотрудника в виде материального блага подлежит включению в налоговую базу в случае, если размер дохода мог быть определен применительно к конкретному физическому лицу (п. 8 информационного письма от 21.06.99 № 42).

В отношении ЕСН и пенсионных взносов та же ситуация, что подтвердила на горячей линии «УНП» (стр. 10 этого номера) Любовь Котова, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Если невозможно определить, кто обедал, а кто нет, и отсутствует персональная сумма начислений на питание того или иного работника, то на такие суммы расходов организации ЕСН и страховые взносы не начисляются.

К чему приводит невозможность определить сумму дохода

Однако данный способ упростить учет может привести к претензиям со стороны налоговых органов. Часто проверяющие считают, что компания практически в любом случае может определить доход сотрудника, если организует надлежащий учет. Поэтому налоговики требуют доначислить ЕСН и НДФЛ, о чем свидетельствует судебная практика (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 28.02.06 № КА- А40/558-06, Поволжского округа от 13.10.05 № А57-2297/05-5, Северо-Западного округа от 31.07.2000 № А56-4253/00).

В случае возникновения спора арбитры практически всегда поддерживают налогоплательщиков, ссылаясь на уже названное нами информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда. Однако проверяющие не оставляют попыток привлечь компании к ответственности.

Кто не упрощает, тот не рискует

Если компания желает избежать судебных споров, то безопаснее все же организовать учет потребленных работником продуктов питания и начислять налоги.

Вариантов учета может быть несколько. Во-первых, можно выплачивать работникам компенсацию стоимости питания. В этом случае учет существенно упрощается, так как бухгалтеру заранее известна сумма компенсации, которая у всех работников одинакова.

Во-вторых, компания может заказывать обеды в офис по заранее составленным заявкам сотрудников. Как правило, из предложенного меню работники выбирают определенный набор блюд на неделю вперед. На основе письменных заявок и организуется учет. Доходом сотрудника будет считаться сумма его заявки независимо от того, обедал он в итоге или нет.

В-третьих, если речь идет о питании в столовой, компания может организовать питание сотрудников по талонам. По одному талону могут быть предоставлены блюда на определенную сумму. Талоны выдаются по ведомости. На основании такой ведомости бухгалтер может точно определить сумму дохода конкретного сотрудника.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль