Пособие для инспектора по экономическому анализу

448
Зачем нужен предпроверочный экономический анализ деятельности налогоплательщика, Федеральная налоговая служба показывает на примерах.

Зачем нужен предпроверочный экономический анализ деятельности налогоплательщика, Федеральная налоговая служба показывает на примерах.

В одном из докладов в качестве иллюстрации была приведена реальная торговая компания, у которой удельный вес вычетов в начислениях налога на добавленную стоимость вырос за четыре года с 60 до почти 100 процентов. При этом рентабельность оставалась примерно на одном и том же - невысоком - уровне (0,2-2,9 процента). Но в то же время доля материальных расходов уменьшилась, а доля прочих расходов (например, на консалтинговые услуги), напротив, значительно возросла. Из чего налоговики сделали вывод, что рост удельного веса вычетов объясняется «искусственным завышением расходов, относимых чаще всего к прочим». Поэтому при проверке данной компании надо искать доказательства завышения расходов (а не сокрытия выручки, например).

Но инспекторы не должны ограничиваться только анализом динамики различных статей расходов - в другом докладе приведен пример, как путем анализа рентабельности бизнеса налогоплательщиков выявить компании, которые скорее всего занижают НДС. Для этого в налоговой службе рассчитали «идеальный» удельный вес налоговых вычетов в начисленной сумме налога для разных уровней рентабельности.

Исходным данным для расчета является удельный вес в структуре затрат расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды. По данным Федеральной службы государственной статистики, у «среднестатистической» компании на зарплату приходится 15 процентов всех затрат, а на отчисления на соцнужды - 4,2 процента. То есть 19,2 процента расходов «среднестатистической» фирмы не содержат в себе входной налог на добавленную стоимость и не порождают налоговых вычетов. 80,8 процента (100 - - 19,2) расходов соответственно сопутствует входной НДС.

Далее путем несложных вычислений налоговики рассчитали, каким должен быть удельный вес налоговых вычетов при данной структуре расходов при разных уровнях рентабельности (табл. 1). Это нужно, чтобы сравнить его с реальным. Для примера ФНС привела соответствующие вычисления по шести организациям (табл. 2). По мнению налоговиков, у компании В для рентабельности 10% слишком велик удельный вес вычетов - 88,8 процента вместо «идеальных» 72,7 процента.

«УНП» считает необходимым обратить внимание авторов этой методики на один ее существенный изъян. Структура затрат в разных видах бизнеса разная. Бессмысленно сравнивать алюминиевый завод (львиная доля затрат - сырье и электроэнергия с НДС) и консалтинговую компанию (большая часть расходов - зарплата без НДС). Поэтому удельный вес вычетов у них должен быть разным даже при одинаковой рентабельности. И никакого криминала в этом нет.

Расчет идеального удельного веса вычетов для разных уровней рентабельности. Таблица 1

Расчет удельного веса вычетов по отчетности реальных компаний. Таблица 2

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль