Налог на прибыль организаций.

617
- Вновь созданная организация. Начали работать в октябре. Скажите, при каких условиях мы можем платить квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль без ежемесячных?- Давайте уточним: ваша организация была зарегистрирована тоже в октябре?

Как платить авансы вновь созданным организациям

- Вновь созданная организация. Начали работать в октябре. Скажите, при каких условиях мы можем платить квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль без ежемесячных?

- Давайте уточним: ваша организация была зарегистрирована тоже в октябре?

- Да, в октябре.

- В 2006 году вы не уплачиваете ежемесячные авансовые платежи. То же самое происходит в первом квартале 2007 года. Такой порядок следует из пункта 6 статьи 286 Налогового кодекса. В нем сказано, что организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

- А потом?

- Далее вам нужно руководствоваться пунктом 5 статьи 287 НК РФ. Если у вас выручка от реализации по итогам отчетного квартала не будет превышать одного миллиона рублей в месяц или трех миллионов рублей в квартал, то вы будете уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного квартала.

Заполнять ли строку 290?

- Нужно ли в годовой декларации по налогу на прибыль заполнять строку 290 - в ней указываются суммы ежемесячных авансов на первый квартал? Или достаточно того, что они указываются в декларации за 9 месяцев?

- Должен вам сказать, что ответ на ваш вопрос содержится в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н. В пункте 5.11 данного Порядка предусмотрено, что в декларации за налоговый период строка 290 листа 02 не заполняется.

Как распределять затраты на доставку

- В производственной деятельности нашей организации используется лом цветных металлов. Часть лома мы покупаем и продаем без обработки. Разделить расходы на доставку лома до нашего склада прямым счетом практически невозможно. Подскажите, как быть?

- Если изначально вы приобретаете лом цветных металлов как сырье для производственной деятельности и не знаете, будет часть этого лома продана оптом или нет, то транспортные расходы включаются в стоимость сырья (ст. 254 НК РФ). В противном случае, если при приобретении вы знаете, какая часть лома будет продана оптом, в учетной политике для целей налогообложения необходимо определить порядок распределения транспортных расходов между видами осуществляемой деятельности. В частности, сумму транспортных расходов, относящихся к торговым операциям, организация вправе определить пропорционально тоннажу лома цветных металлов.

- А как делить складские расходы?

- В принципе вы можете не делить их. Это косвенные расходы.

Если нет норм расхода топлива

- Мы используем в работе импортную спецтехнику - экскаваторы, погрузчики и т. д. Можем ли мы сами установить эти нормативы?

- Начнем с того, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля необходимо учитывать Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утверждены Минтрансом России 29.04.03. - Примеч. ред.).

- Да-да, их я тоже посмотрела, но техника у нас импортная и норм на нее в этом документе нет, хотя на некоторые виды импортных машин есть.

- А есть ли у вас соответствующая техническая документация от изготовителя автомобиля?

- К сожалению, нет.

- В таком случае, я думаю, вам необходимо заключить договор с Государственным научно-исследовательским институтом автомобильного транспорта (НИИАТ) на разработку соответствующих норм.

Когда учитывать в доходах задолженность по векселю?

- Принимаю бухгалтерские дела в новой организации. У нее числится кредиторская задолженность по векселям. В них написано: «беспроцентные, срок погашения - при предъявлении». И нет фразы «но не ранее...». Как мне считать срок исковой давности для списания кредиторской задолженности в доходы?

- Скажите, по каким векселям у вас кредиторская задолженность?

- По простым.

- Давайте считать вместе. В Положении о переводном и простом векселе установлено, что вексель сроком по предъявлении должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления, если векселедателем не предусмотрен иной срок (п. 34, 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341. - Примеч. ред.). Таким образом, в вашей ситуации сроком платежа является день истечения одного года с даты составления векселя.

- И плюс к этому году еще три, верно?

- Да, верно. Из того же Положения, что я вам назвал, следует, что исковые требования против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа (п. 70, 78 Положения. - Примеч. ред.). По истечении четырех лет с даты составления векселя прекращается материальное право требовать платеж от обязанных по векселю лиц (п. 22 постановления Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14 от 04.12.2000). Таким образом, сумму кредиторской задолженности по выданному организацией простому векселю вы учитываете в составе внереализационных доходов только по истечении четырех лет с даты составления векселя.

Всегда ли нужно делить расходы на прямые и косвенные

- Мы собираемся оказывать услуги по переработке давальческого сырья. Можем ли мы не делить расходы на прямые и косвенные, а списывать их единовременно?

- Делить расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные требует статья 318 Налогового кодекса. При этом налогоплательщикам, оказывающим услуги, дано право относить суммы прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов без распределения на остатки незавершенного производства.

Вопрос от редакции «УНП»

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП»

- Один из волнующих наших читателей вопросов: как поступать в налоговом учете с расходами в отсутствие доходов?

- Вы имеете в виду расходы вновь созданных организаций?

- Да. Допустим, предприятие организовано в конце года. Производственная деятельность в 2006 году не ведется, доходов нет. Есть лишь расходы, связанные с подготовкой и организацией деятельности.

- В данной ситуации это косвенные расходы. Согласно пункту 1 статьи 272 и статье 318 кодекса, они учитываются в том периоде, к которому относятся. То есть если организация была создана в конце 2006 года, то это косвенные расходы этого года. В следующем году организация сможет учесть убыток 2006 года. Кстати, если организация создана в декабре 2006 года, то первым отчетным периодом для нее будет первый отчетный период 2007 года (ст. 55 НК РФ).

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. К сожалению, Минфин занимает более жесткую позицию в отношении налогового учета расходов, связанных с подготовительными работами. В письме от 13.10.06 № 03-03-04/1/691 финансовое ведомство заявило буквально следующее. При отсутствии доходов от ведения деятельности организация не вправе списывать расходы, связанные с подготовительными работами. Данные расходы должны компенсироваться за счет вкладов учредителей. Мы уже комментировали это абсурдное заявление («УНП» № 43, 2006, стр. 4 «Оказывается, стартовые расходы компании невозможно учесть для налога на прибыль»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль