Налоговое планирование. НДС лучше предусмотреть заранее

554

Наш читатель Алексей Еремин, член совета директоров по экономическим и юридическим вопросам ОАО «Ремсельбурвод» из г. Барнаула, попал как раз в такую ситуацию. Компания не предполагала, что по сделке, изначально заключенной без НДС, придется перечислять налог в бюджет. Вот что из этого вышло.

Сумму НДС отстоять можно...

Для пополнения оборотных средств компания заключила договор на продажу здания. На этот момент организация пользовалась освобождением от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Соответственно в договоре цена здания была указана без учета налога на добавленную стоимость.

Спустя месяц передача здания, то есть реализация, состоялась. Однако выручка компании превысила установленный лимит, и она была вынуждена с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, начислить НДС по всем операциям, связанным с реализацией товаров, работ или услуг (п. 5 ст. 145 НК РФ). Среди таких операций была и продажа здания.

Когда акционерное общество обратилось к покупателю здания с просьбой перечислить сумму налога, то получило отказ. Исполняя обязанности налогоплательщика, продавец перечислил налог на добавленную стоимость в бюджет по данному договору за счет собственных средств. Затем компания обратилась в суд, чтобы взыскать деньги с покупателя здания.

Основной аргумент, который позволил выиграть тяжбу, - налоговое законодательство требует дополнительно к цене реализуемых товаров предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Об этом говорится в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса. Продавец же доказал, что он предъявил к оплате сумму по договору без учета налога. На этом основании суд решил взыскать с покупателя задолженность в сумме налога на добавленную стоимость (решение Арбитражного суда Алтайского края от 02.10.03 № АОЗ-9613/03-22). Апелляционная инстанция поддержала компанию продавца - ОАО «Ремсельбурвод». В итоге спустя только два года после уплаты НДС в бюджет за счет собственных средств компания получила сумму налога от покупателя.

...но лучше прописать налог в договоре

Снизить вероятность потерь, а также избежать необходимости обращаться в суд можно, если стороны четко определят в договоре, в каком случае и порядке поставщик выставляет счет-фактуру, а покупатель обязан оплатить товар с НДС. А кроме того, определят, что покупатель обязан возместить поставщику убытки от несвоевременной оплаты суммы налога. Возможность регулировать отношения в части предъявления и оплаты НДС при помощи договора вытекает из постановления Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 101/04.

Получить проценты почти невозможно

Если сумму налога еще можно получить через суд, то во взыскании процентов за пользование чужими средствами суды отказывают. Это произошло и с ОАО «Ремсельбурвод», которое обратилось в суд с иском взыскать с покупателя проценты за пользование чужими денежными средствами (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Арбитражный суд Алтайского края поддержал сторону продавца (решение от 23.11.04 № А03-10910/04-22). Однако апелляционная и кассационная инстанции, впоследствии и Высший арбитражный суд заняли сторону покупателя. Основания были следующие: возмещение НДС покупателем продавцу относится к публичным, а именно к налоговым правоотношениям. А к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Поэтому несвоевременное перечисление продавцу налога не может повлечь за собой гражданскую ответственность в виде процентов за пользование денежными средствами (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.05 № Ф04-3133/ 2005 (11540-А03-28), определение ВАС РФ от 30.08.05 № 11066/05).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль