Личный опыт. «Налоговая инспекция нам разрешила то, что прямо запрещено Налоговым кодексом»

370

Как известно, налоговики часто дают разъяснения в свою пользу, даже если те противоречат действующему законодательству. Однако случается и обратное. Компании могут получить от инспекции выгодный для себя ответ, который не соответствует действующему законодательству. Так произошло и с нашей организацией.

Компания начала свою деятельность с 1 июля 2003 года и решила применять упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были выбраны «доходы» (ст. 346.14 НК РФ).

Однако, посчитав, что данный объект налогообложения невыгоден, компания в октябре 2003 года направила заявление в налоговую инспекцию о разрешении сменить объект налогообложения с «доходов» на «доходы, уменьшенные на величину расходов». Причем заявление было написано по типовой форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495. В декабре 2003 года компания получила уведомление, разрешающее смену объекта налогообложения. Таким образом, в 2004 и 2005 годах компания определяла налоговую базу исходя из объекта «доходы минус расходы».

Пришедший к нам на проверку налоговый инспектор был искренне удивлен: «Как это, вы сменили объект налогообложения в 2004 году?» Мы показали ему уведомление налоговых органов, которое позволило нам сменить объект. Но инспектор был непреклонен. Редакция Налогового кодекса, действующая в 2003-2004 годах, не предусматривала смену объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, что было прямо указано в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ. Поэтому, сменив объект, компания действовала вопреки Налоговому кодексу. Таким образом, в акте по результатам проверки была зафиксирована значительная недоимка по единому налогу, а также начислены штрафы и пени.

Конечно, мы не согласились с этим и решили оспорить результаты проверки в суде. Аргументация была следующая. Во-первых, основанием для расчета налоговой базы по объекту налогообложения «доходы минус расходы» служило разрешение налогового органа. И при проверке у инспекции отсутствовали основания для перевода налогоплательщика на уплату единого налога исходя из прежнего объекта налогообложения «доходы».

Во-вторых, и за 2004, и за 2005 годы компания сдавала декларации по единому налогу, в которых данные были отражены в графе, относящейся к объекту налогообложения «доходы минус расходы». При камеральных проверках этих деклараций у инспекции отсутствовали претензии по уплате единого налога. Тем самым налоговые органы ежегодно подтверждали право компании уменьшать доходы на сумму произведенных расходов.

Суд согласился с нашими доводами, подтвердив, что, получив разрешение налоговых органов, компания имела право сменить объект налогообложения (решение Арбитражного суда Архангельской области от 05.06.06 № А05-3135/2006-12). Арбитр также отметил, что отсутствие претензий по камеральным проверкам является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика, а именно применение штрафов.

Кассационная инстанция в свою очередь подтвердила правомерность выводов суда первой инстанции (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.06 № А05-3135/2006-12).

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Надо заметить, что подобных прецедентов, когда суд, вопреки нормам Налогового кодекса, разрешал сменить объект налогообложения при упрощенной системе, мало.

Еще один интересный случай рассматривался в Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа (постановление от 29.11.05 № Ф08-5689/2005-2241А). Суд признал недействительным письмо, которым налоговая инспекция запретила компании сменить объект налогообложения («доходы» на «доходы минус расходы») с 2005 года. Хотя налоговики руководствовались действующей на тот момент редакцией Налогового кодека, которая запрещала «упрощенцам» смену объекта в принципе.

Компания посчитала, что она вправе сменить объект в связи с поправками в Налоговый кодекс, существенно улучшающими положение налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы». В частности, стало возможным признавать в расходах стоимость покупных товаров, а также суммы налогов и сборов.

Арбитр отметил, что компания, применяющая спецрежим, не могла предвидеть такие изменения. Отказ налогового органа нарушает право общества на реальный выбор объекта и ставит организацию в неравное положение по сравнению с другими плательщиками, которые выбирали объект налогообложения после принятия поправок.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль