«За» и «против» перехода на единый сельскохозяйственный налог с 2007 года

804

Уточнены плательщики налога

Кодекс разрешает применять ЕСХН только сельскохозяйственным товаропроизводителям. Таковым признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию. При этом должно соблюдаться такое условие: в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

С 2007 года на ЕСХН смогут перейти сельскохозяйственные потребительские кооперативы: перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие. Условие то же – доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не менее 70 процентов.

Кроме того, с будущего года применение ЕСХН рыбохозяйственными организациями возможно при условиях, что они являются градо- или поселкообразующими, эксплуатируют только собственные рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица и объем реализованной рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции.

С 1 января 2007 года не смогут применять ЕСХН организации и предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, и бюджетные учреждения (ст. 346.2 НК РФ).

Особенности налогообложения при изъятии земель

Если есть вероятность временного или постоянного изъятия земель для несельскохозяйственных нужд, то решение о переходе на ЕСХН становится необходимым. Это обусловлено тем, что при обычной системе налогообложения льготная ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН (в 2006-2007 годах – 0 процентов, в 2008-2009 годах – 6 процентов), применяется не ко всей прибыли, а только к той ее части, которая получена от реализации произведенной или произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

Суммы возмещения ущерба за недополученную продукцию, полученные владельцем изымаемого земельного участка, являются внереализационными доходами. Поэтому эти суммы должны учитываться при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В то же время, вся выручка от реализации сельхозпродукции, а также все расходы, связанные непосредственно с производством этой продукции (стоимость семян, кормов, удобрений, амортизация сельскохозяйственных строений и сооружений, машин и механизмов, ремонт таких строений и техники и другие подобные расходы), не принимаются во внимание при определении размера налогооблагаемой прибыли по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по полной ставке – 24 процента. Только переход на ЕСХН позволяет учесть при налогообложении все расходы и доходы независимо от их предназначения.

* Федеральные законы от 13.03.06 № 39-ФЗ и от 03.11.06 № 177-ФЗ.

Аргументы за ЕСХН

1 Возможность для организаций не платить налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и ЕСН, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, ЕСН. Кроме того, переход на уплату ЕСХН позволяет не платить НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

2 Снижение налоговой нагрузки в 2–3 раза, так как значительно расширен перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН.

3 Декларация по ЕСХН представляется дважды в год, то есть в два раза реже, чем при обычной системе налогообложения. Аналогично и сроков уплаты налога всего два.

4 Переход на ЕСХН позволяет, в отличие от обычной системы налогообложения, уменьшать налогооблагаемую базу на расходы по подготовке в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов, необходимых для их производственной деятельности.

5 Только при применении ЕСХН возможно включать в состав затрат расходы на приобретение земельных участков (в срок не менее семи лет).

6 В затраты, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы, можно включать расходы на приобретение, создание, строительство или изготовление основных средств и нематериальных активов единовременно.

Аргументы против ЕСХН

1 Продукция организаций и предпринимателей, перешедших на уплату ЕСХН, менее конкурентная, чем аналогичная продукция сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих обычную систему налогообложения. Причина – неприменение при едином сельскохозяйственном налоге НДС.

2 Перечень расходов (статья 346.5 НК РФ), принимаемых при применении единого сельскохозяйственного налога, закрыт. Поэтому расходы на проведение научных разработок, модернизацию и реконструкцию основных средств и некоторые другие не могут быть учтены при обложении ЕСХН.

3 Если у организации не предполагается больших поступлений от несельскохозяйственной деятельности, реализации имущества и земельных участков, а также внереализационных доходов, то с переходом на уплату ЕСХН стоит повременить до 2008 года, так как в 2007 году при обычной системе налогообложения по налогу на прибыль в этот период по сельскохозяйственной деятельности действует нулевая ставка.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль