Опасность особого перехода права собственности

345
Инспекторы при проверках могут доначислить выручку на момент отгрузки товара, несмотря на то, что в договоре предусмотрен переход права собственности только после оплаты. Такой вывод слушатели могли сделать по итогам семинара по налогу на прибыль.

Инспекторы при проверках могут доначислить выручку на момент отгрузки товара, несмотря на то, что в договоре предусмотрен переход права собственности только после оплаты. Такой вывод слушатели могли сделать по итогам семинара по налогу на прибыль.

В последнее время компании все чаще сталкиваются с претензиями со стороны налоговых инспекторов, которые требуют признавать выручку на момент отгрузки независимо от условий договоров. Представитель ФНС России Елена Попова на конференции «УНП» подтвердила опасность такого способа отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды.

Дело в том, что еще в декабре прошлого года Президиум Высшего арбитражного суда указал, что в договорах с особым переходом права собственности принципиальное значение имеет, отражала ли эта договоренность фактические отношения сторон (п. 7 информационного письма от 22.12.05 № 98). Если стороны не приняли мер по индивидуализации переданного товара (отграничению от иного товара покупателя) и продавец не осуществлял контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя, то выручку следовало начислить уже после отгрузки товара.

Минфин России поддержал позицию Высшего арбитражного суда и указал, что выручка должна признаваться именно в момент отгрузки (письмо от 20.09.06 № 03-03-04/1/667). Финансовое ведомство обосновало свой вывод тем, что компании, которые применяют метод начисления, обязаны признавать доходы от реализации в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Такой подход позволяет отразить фактические отношения, сложившиеся между продавцом и покупателем товара, полученного по договору купли-продажи с особым порядком перехода права собственности.

Ориентируясь на разъяснения Минфина и Президиума Высшего арбитражного суда, налоговые органы при проверке могут усмотреть в таких условиях договора налоговую схему, направленную на занижение облагаемой базы по налогу на прибыль в периоде отгрузки товара. Особенно опасна для компаний ситуация, когда отгрузка была совершена в декабре, а оплата поступила в следующем году. В этом случае операция затрагивает сразу два налоговых периода. Инспекторы могут доначислить налог на прибыль, а также привлечь компанию к налоговой ответственности в виде штрафа (п. 1 ст. 122 НК РФ). При этом компании не избежать и пеней за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ).

Во избежание спорных ситуаций «УНП» рекомендует компаниям заранее позаботиться о доказательствах того, что покупатель не распоряжался товаром до перехода права собственности*. Об этом будет свидетельствовать тот факт, что покупатель учитывал спорный товар за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». И физически такой товар был отграничен от прочих товаров покупателя (именно такую формулировку использовал Президиум ВАС РФ в упомянутом информационном письме № 98).

Надо сказать, что суды в подобных ситуациях поддерживают налогоплательщиков, если фактические отношения отражают договоренность сторон об особом переходе права собственности (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.07.06 № А56-2707/04).

* См. «УНП» № 42, 2006, стр. 11 «Мы неудачно отложили уплату налога на прибыль».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль