Налог на добавленную стоимость.

540
- Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС. Для проведения работ я покупаю компьютер. НДС я не могу зачесть, поэтому включаю его в стоимость компьютера. Должна ли я счет-фактуру по этому компьютеру регистрировать в книге покупок?- Нет, делать этого вам не нужно. Объясняется это следующим. По определению счета-фактуры, которое дано в статье 169 Налогового кодекса, это документ, необходимый для применения вычета по НДС. Соответственно если налогоплательщик не производит вычет НДС, то этот документ не подлежит регистрации в книге покупок.

Всегда ли регистрировать счет-фактуру в книге покупок?

- Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС. Для проведения работ я покупаю компьютер. НДС я не могу зачесть, поэтому включаю его в стоимость компьютера. Должна ли я счет-фактуру по этому компьютеру регистрировать в книге покупок?

- Нет, делать этого вам не нужно. Объясняется это следующим. По определению счета-фактуры, которое дано в статье 169 Налогового кодекса, это документ, необходимый для применения вычета по НДС. Соответственно если налогоплательщик не производит вычет НДС, то этот документ не подлежит регистрации в книге покупок.

Бесплатно упаковали товар? Начислите налог

- Покупателям наших медикаментов, а я работаю в аптеке, мы бесплатно предоставляем пакеты для упаковки этих лекарств. Будет ли передача этих пакетов облагаться НДС?

- Да, такая передача является объектом обложения НДС.

- А как нам быть с входным НДС по пакетам?

- Так как вы используете пакеты для облагаемых НДС операций, то входной НДС принимаете к вычету.

- Тот же вопрос по визиткам, которые мы вкладываем в пакеты. В них указываются номер аптеки, ее телефоны и адрес.

- В данном случае вы можете воспользоваться льготой, которая прописана в подпункте 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Согласно этой норме, передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей, не облагается НДС.

- А за единицу принимать одну визитную карточку?

- Да, одну карточку, которая вам обошлась в сумму, думаю, гораздо меньшую, чем 100 рублей.

За счет чего платить НДС?

- Применяя «упрощенку», в ноябре мы превысили лимит доходов в течение года. По правилам мы должны уплачивать налоги по обычной системе налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение. За счет каких источников нам платить НДС, если в октябре мы его не выставляли покупателям?

- По хорошему НДС нужно предъявить покупателю, несмотря на то, что в договоре он не был указан. Но вместе с тем, конечно же, я понимаю, что сделать это не всегда возможно, да и не всякий покупатель согласится платить налог по уже закрытому договору.

- Да, тем более что у нас розничная торговля.

- В этом случае вам придется заплатить налог за счет собственных средств.

- А как быть с входным НДС?

- Его вы сможете принять к вычету - с того момента, когда ваша организация стала плательщиком НДС. Конечно, при условии, что вы начислите НДС к уплате в бюджет.

Счет 08 или 01?

- Организация приобрела основное средство, но долгое время не вводит его в эксплуатацию. НДС принимается к вычету при оприходовании объекта на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на счет 01 «Основные средства»?

- При принятии объекта на учет на счет 01. На счете 08 формируется стоимость объекта, то есть собираются материальные вложения во внеоборотные активы. Но сам объект еще не стал основным средством. А поскольку в статье 172 кодекса говорится об использовании вычетов только после принятия на учет именно основных средств, то вычеты производятся только после перевода объектов на счет 01.

Информация для налоговых агентов

- Как правильно налоговым агентам - арендаторам госимущества определять налоговую базу по НДС? В статье 161 Налогового кодекса говорится, что налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Правильно ли я понимаю, что если арендная плата составляет 20000 рублей, то в том числе должен быть НДС...

- Только если он указан в договоре аренды. Но очень часто договоры составляются не совсем корректно с точки зрения налогового законодательства. Правильно в договорах указывать сумму арендной платы с учетом НДС. Тогда сумма арендной платы, указанная в договоре, будет являться налоговой базой, к которой применяется расчетная ставка налога.

- У нас в договоре есть примечание - «в указанную сумму НДС не входит».

- Тогда вам следует определить налоговую базу самостоятельно, увеличив сумму арендной платы на сумму НДС, исчисленную по ставке налога в размере 18 процентов.

Адреса в счете-фактуре

- Наша организация фактически находится не по тому адресу, который указан в учредительных документах. Какой адрес грузополучателя должны указывать наши поставщики?

- Фактический адрес вашей организации - грузополучателя. Юридический адрес указывается как адрес покупателя.

- Нужно ли указывать в счете-фактуре ИНН и КПП грузоотправителя, если он не является продавцом?

- Нет, из данных по грузоотправителю указывается только его наименование в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

- А если товар отгружает обособленное подразделение продавца?

- Тогда в данных о продавце указываются ИНН организации-продавца и КПП обособленного подразделения.

Как скорректировать налог, начисленный по авансу

- Мы получили предоплату за работы, но через три дня деньги вернули. То есть работы мы не выполняли. Нужно ли нам в этом случае делать запись в книгу продаж?

- Да. Записи в книге продаж делаются в хронологическом порядке. Поэтому в день получения предоплаты вы должны были выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

- И при возврате тогда делать запись в книге покупок?

- Да, абсолютно верно.

- Смущает то, что у нас это все произошло в одном налоговом периоде и реально в бюджет налог мы не перечисляли.

- Когда предоплата возвращается в том же налоговом периоде, в котором она получена, можно откорректировать записи в книге продаж по такой предоплате.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

- Мой вопрос касается возможности вычета НДС по расходам, которые не принимаются для налога на прибыль. Интересует ваше мнение.

- Должна вам сказать, специалисты Минфина России склоняются к тому, что НДС по расходам, не учитываемым для налога на прибыль, к вычету не принимается. Дело в том, что вычет налога производится по товарам, работам, услугам, используемым в деятельности, облагаемой НДС. Как правило, расходы, не учитываемые для налога на прибыль, не относятся к деятельности, облагаемой НДС. А потому и НДС по ним не принимается к вычету.

Инна Зубарева, корреспондент «УНП»

- Елена Николаевна, наших читателей волнует вопрос: нужно ли все-таки восстанавливать НДС с остаточной стоимости основного средства, которое сломалось и выбывает из учета?

- В этом случае, как и в случае морального износа основного средства, входной НДС восстанавливать не нужно. Основное средство израсходовало свой ресурс и не будет использоваться в дальнейшем в принципе. Поэтому если выбытие основного средства у организации обосновано, как вы говорите, объект сломан, то входной НДС не корректируется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль