Единый налог на вмененный доход

421
- Мы применяем «упрощенку» и систему налогообложения в виде ЕНВД, планируем часть торгового зала сдать в аренду компании, занимающейся оптикой. Сможем ли мы уменьшить ЕНВД?- Конечно. Если у вас изменятся физические показатели, то вы будете платить налог в меньшем размере.

Надо ли подтверждать в БТИ, что часть площади сдана в аренду

- Мы применяем «упрощенку» и систему налогообложения в виде ЕНВД, планируем часть торгового зала сдать в аренду компании, занимающейся оптикой. Сможем ли мы уменьшить ЕНВД?

- Конечно. Если у вас изменятся физические показатели, то вы будете платить налог в меньшем размере.

- А как нам правильно оформить передачу части зала в аренду?

- Вы можете приложить к договору аренды копию плана торгового зала из БТИ, на котором самостоятельно отметить площадь, сдаваемую в аренду.

- А будет ли это правомерно? Я слышала разъяснения, что если часть торгового зала отводится под склад, то это необходимо подтверждать в БТИ. Относится ли это требование к нам?

- Нет, у вас совершенно другая ситуация. В вашем случае подтверждающим документом будет служить договор аренды.

Можно ли не делить пенсионные взносы между спецрежимами

- Мы платим ЕНВД по розничной торговле и единый налог при упрощенной системе с доходов, получаемых от сдачи в аренду помещения. Эти доходы составляют менее 1 процента от всей выручки компании. Можно ли не делить пенсионные взносы с выплат бухгалтеру, уборщице и т. д. на виды деятельности, а относить их только к розничной торговле?

- Нет. При совмещении специальных режимов расходы полагается распределять, делается это пропорционально доходам. Это указано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса. Вы выбрали объект налогообложения «доходы». Поэтому обязаны уменьшить налог на сумму пенсионных взносов, что прямо прописано в пункте 3 статьи 346.21 кодекса. И пенсионные взносы тех работников, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности и по которым нельзя провести четкое разделение, следует делить пропорционально доходам.

- Но ведь доля доходов по «упрощенке» меньше 5 процентов?

- К сожалению, в Налоговом кодексе для упрощенной системы и ЕНВД не предусмотрен уровень существенности, о котором вы говорите. Это нормы бухгалтерского учета, которые приведены в пункте 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н. - Примеч. ред.). Поэтому, несмотря на небольшую величину доходов от сдачи в аренду, вы все равно должны распределять пенсионные взносы.

Как доказать, что деятельность велась неполный месяц

- Наша организация находится в городе Ступино Московской области, оказывает услуги по перевозке грузов. Фактически перевозки занимают семь-десять дней в месяце. Можно ли нам уменьшить коэффициент К2 пропорционально отработанному времени?

- Вообще законом Московской области о ЕНВД предусмотрено применение коэффициента К2. Но у меня к вам встречный вопрос: какими документами вы можете подтвердить, что осуществляете перевозки неполный месяц?

- У нас есть товарно-транспортные накладные тех организаций, чьи грузы мы перевозим, на основании которых мы подписываем акты выполненных работ. В них и указаны числа, в которые были оказаны услуги.

- Я считаю, что этих документов достаточно для того, чтобы уменьшить коэффициент К2 пропорционально отработанному времени. Конечно, в налоговый орган вместе с декларацией лучше сразу представить весь пакет документов, которые свидетельствуют о том, что вы работали неполный месяц.

- И еще один вопрос. Должны ли мы сдавать декларацию по ЕНВД, если в квартале вообще не будет никаких перевозок?

- Да, вы должны сдать «нулевую» декларацию, чтобы показать, что у вас не было никаких перевозок.

Торговое место или павильон?

- Я предприниматель, работаю в Петровском районе Ставропольского края. По результатам проверки применения контрольно-кассовой техники был составлен акт осмотра, в котором торговое место названо павильоном. Через некоторое время налоговики провели выездную проверку, но на самом деле к нам даже ни разу не приходили.

- То есть фактически проверяющие у вас были?

- Нет, они воспользовались актом осмотра, который был составлен при проверке ККТ, и посчитали, что я торгую через павильон, а на самом деле это торговое место. Подскажите, имели ли право налоговики производить выездную проверку без самого выезда?

- Нет, акт осмотра, составленный при проверке ККТ, не может служить основанием для вынесения решения о результатах выездной проверки. При выездной проверке налоговые инспекторы обязаны приехать к вам, в противном случае это уже будет не выездная проверка, а камеральная или встречная.

- А как можно доказать, что я арендую торговое место, а не павильон? Если налоговики смогут доказать, что это павильон, то у меня будет большая недоимка.

- Насколько я понял, у вас в договоре аренды указано торговое место?

- Да, и на нем стоит железный контейнер.

- Давайте начнем с определения. Павильоном статья 346.27 Налогового кодекса называет строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. Законодательно термин «строение» не определен, поэтому вы можете провести экспертизу на предмет того, является ли строением арендуемый вами объект. Насколько я понимаю, у строения должен присутствовать фундамент и коммуникации. Однако именно заключение экспертизы поможет вам в споре с проверяющими.

Если налог перечислен не по адресу

- Я звоню из Санкт-Петербурга. У нас есть несколько обособленных подразделений в разных районах города. Декларацию по ЕНВД мы подали в налоговую инспекцию по месту расположения головной организации, а сам налог перечислили по местонахождению подразделений. Теперь налоговая инспекция по местонахождению головной организации заявляет, что у нас числится недоимка. Правомерно ли это?

- Нет, в вашем случае недоимки быть не должно. Это внутренние учетные процессы налоговых инспекций, поэтому налоговые органы должны самостоятельно урегулировать этот вопрос. Но в будущем советую вам перечислять налог по местонахождению головной организации.

Вопрос от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»:

- Часто рекламные компании используют конструкцию, которая имеет три сменных изображения. Чему в этом случае будет равен физический показатель при расчете ЕНВД: площади конструкции, на которой размещается одно изображение, или ее следует умножить на три?

- Я считаю, что площадь конструкции следует умножать на три, то есть на количество изображений, которое может быть одновременно размещено на этой конструкции. На это указывает и пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса, согласно которому в качестве физического показателя при распространении наружной рекламы с автоматической сменой изображения применяется показатель «площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)». Например, если на конструкции площадью 12 кв. м размещены три сменных изображения, то физический показатель будет равен 36 кв. м.

Данную позицию подтверждает и Минфин в письме, выпущенном в апреле 2006 года.

- Да, это письмо от 28.04.06 № 03-11-04/3/224. Но до этого Минфин считал по-другому, утверждая, что необходимо брать площадь изображения, которое фактически может демонстрироваться, а не все три рекламы, которые поочередно сменяют друг друга. Это мнение выражено в письме от 10.02.06 № 03-11-04/3/77.

- В данном случае следует руководствоваться более поздним разъяснением, которое имеет приоритет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль