SOS! «Так при «вмененке» нельзя отказаться от раздельного учета НДС?»

323
На этот раз о помощи просит Анна Ворончук из г. Омска: «Наша компания занимается оптовой торговлей мебелью, но иногда реализует товар в розницу и платит ЕНВД. Доля расходов на розничные операции составляет 1,2 процента, то есть менее 5 процентов. Поэтому мы не вели раздельный учет НДС, а принимали весь входной налог к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ). Теперь же во время выездной налоговой проверки инспектор заявил, что этот пункт к нам не относится (это единственное его объяснение). А раз раздельного учета у нас нет, то весь входной НДС не подлежит возмещению. Мы не хотим платить штрафы и не хотим идти в суд! Как мне доказать инспектору, что он не прав?»

На этот раз о помощи просит Анна Ворончук из г. Омска: «Наша компания занимается оптовой торговлей мебелью, но иногда реализует товар в розницу и платит ЕНВД. Доля расходов на розничные операции составляет 1,2 процента, то есть менее 5 процентов. Поэтому мы не вели раздельный учет НДС, а принимали весь входной налог к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ). Теперь же во время выездной налоговой проверки инспектор заявил, что этот пункт к нам не относится (это единственное его объяснение). А раз раздельного учета у нас нет, то весь входной НДС не подлежит возмещению. Мы не хотим платить штрафы и не хотим идти в суд! Как мне доказать инспектору, что он не прав?»

Разберемся в претензиях

Конечно, инспектор не прав. После получения вашего сигнала SOS мы обратились за разъяснениями в Федеральную налоговую службу. К сожалению, налоговики поддержали требования вашего инспектора, сообщив, что позиция ФНС по данному вопросу осталась прежней. Она изложена в письме этого ведомства от 19.10.05 № ММ-6-03/886@: последний абзац пункта 4 статьи 170 кодекса (в нем говорится о 5 процентах) не относится к плательщикам ЕНВД, поскольку они не являются плательщиками НДС. Заметим, что такая же точка зрения содержится и в письме Минфина России от 08.07.05 № 03-04-11/143. Чиновники считают, что данная льгота применяется лишь в отношении операций, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Тем не менее не отчаивайтесь, есть аргументы и судебные прецеденты, которые могут вам помочь.

Срочные спасательные мероприятия

Убеждайте инспектора и при необходимости составляйте разногласия по акту проверки.

Чиновники основываются на том, что в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса говорится о том, что не вести раздельный учет может «налогоплательщик». Этот термин при использовании в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» означает «плательщик налога на добавленную стоимость» (ст. 143 НК РФ). Но есть контраргумент.

То, что в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 кодекса под налогоплательщиками имеются в виду и те, у которых есть облагаемая ЕНВД деятельность, свидетельствует формулировка абзаца шестого того же пункта 4. В нем говорится о «налогоплательщиках, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности». То есть к организациям, уплачивающим по некоторым видам деятельности ЕНВД, все же применяется термин «налогоплательщик». Значит, как «налогоплательщики» они могут воспользоваться правом не вести раздельный учет НДС.

Кроме того, в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса сказано буквально следующее: «налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта», если соблюдается пятипроцентный лимит. И в этом же пункте 4 содержится требование вести раздельный учет именно к «вмененщикам». То есть и они могут при соблюдении пятипроцентного ограничения не вести раздельный учет.

Наконец, сообщите инспектору, что если бы законодатель предполагал ограничить применение пятипроцентного правила только в отношении операций, не облагаемых по статье 149 НК РФ, то в статье 170 НК РФ была бы на это ссылка.

Если дело дойдет до суда

В вашем случае сумма недоимки, штрафов и пеней может оказаться существенной. И если вам не удастся отстоять ее до вынесения решения, то ради нее стоит пойти в суд. Не бойтесь судебного разбирательства, уже есть прецеденты, когда арбитры, кстати и в вашем округе, занимали сторону налогоплательщиков (например, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 19.12.05 № Ф04-9077/2005 (18000-А45-25), Поволжского округа от 23.09.04 № А55-15174/ 03-22). Хотя не будем скрывать, что есть и обратные примеры (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.05.06 № А23-247/06А-14-38).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль