Обнаружен нелицензионный софт. Возникает ли внереализационный доход?

417
«...У нас идет выездная проверка. В числе прочего налоговики запросили первичные документы на используемое программное обеспечение (Microsoft Windows и Microsoft Office). Но у нас таких документов нет. Проверяющие требуют включить стоимость софта во внереализационные доходы. Это законно?..»Из письма бухгалтера Ирины Ворониной, г. Екатеринбург

«...У нас идет выездная проверка. В числе прочего налоговики запросили первичные документы на используемое программное обеспечение (Microsoft Windows и Microsoft Office). Но у нас таких документов нет. Проверяющие требуют включить стоимость софта во внереализационные доходы. Это законно?..»
Из письма бухгалтера Ирины Ворониной, г. Екатеринбург

Ирина, вы оказались в весьма щекотливой ситуации. Многое зависит от того, как ваша компания приобрела программное обеспечение: официально у дилеров Microsoft или же вы используете пиратскую версию программы.

Чиновники: доход равен рыночной стоимости

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России считают, что, если документов на софт нет, компания должна заплатить налог на прибыль с рыночной стоимости лицензионной копии программного продукта:

- На основании статьи 89 Налогового кодекса инспекторы имеют право в ходе выездной проверки проводить инвентаризацию. Если окажется, что имущество фактически есть, но не числится в учете и на него нет документов о приобретении, то оно считается безвозмездно полученным. То же самое относится и к имущественным правам. Поэтому по пункту 8 статьи 250 НК РФ возникает внереализационный доход. Соответственно с рыночной цены имущественных прав и рассчитывается сумма налога на прибыль.

Независимый эксперт: дохода нет

Владислав Брызгалин, директор агентства правовой безопасности «Налоговый щит», не согласен c чиновниками:

- Если компания купила софт на легальных основаниях, однако по каким-либо причинам документы на продукт были утрачены, нужно получить у продавца дубликаты. Тем самым вопрос о возникновении внереализационного дохода отпадет сам собой.

Возможна и другая ситуация. Зачастую компании пользуются пиратскими версиями программного обеспечения, то есть используют софт без законных на то прав. Но я считаю, что и в этом случае не возникнет дохода в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав. Дело в том, что одним из основных принципов признания доходов для целей налогообложения является их получение на законных основаниях. Доход в виде безвозмездно полученного имущества имеет место при заключении договора дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если такого договора нет, у организации отсутствуют законные права на использование программного обеспечения. Следовательно, отсутствует и доход в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.

Хочу предупредить, что, несмотря на приведенные аргументы в пользу того, что при незаконном использовании программного продукта внереализационного дохода нет, судебная защита организации по этому вопросу представляется затруднительной.

Наше мнение: дохода нет, но...

Ирина, мы согласны с Владиславом Брызгалиным. Если вы приобрели программные продукты легальным путем, постарайтесь восстановить документы на них. В противном случае у налоговиков будут все основания доначислить налог.

Если же у вас нелицензионная версия программного обеспечения, то об оправдательных документах говорить, разумеется, излишне. Формально нельзя включить в доходы стоимость того, чем вы не имели права пользоваться. Но для этого вам придется доказать, что у вас именно пиратская программа. Что будет выглядеть по меньшей мере странно. И на суд по понятным причинам уповать здесь не стоит.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль