Налог на добавленную стоимость.

494
- Наш поставщик в счете-фактуре указал неправильный номер платежки. Инспектор, которая нас проверяла, говорит, что мы не можем зачесть НДС по этому счету-фактуре. Правильно ли это, ведь нарушение не связано ни с количеством, ни с суммой налога?- Да, это верно. Требования налогового органа соответствуют нормам статьи 169 Налогового кодекса. Пункт 2 этой статьи говорит о том, что счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 той же статьи 169, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету. А как раз в пункте 5 среди обязательных реквизитов счета-фактуры указан номер платежно-расчетного документа в случае перечисления авансов. Поэтому претензии налогового органа к этому документу и правомерности вычета справедливы. Рекомендую вам обратиться к поставщику с требованием внести исправления в счет-фактуру. Тогда уже в том периоде, которым будут датированы корректировки, вы сможете принять НДС к вычету.

К чему приводит неправильный номер платежки на аванс

- Наш поставщик в счете-фактуре указал неправильный номер платежки. Инспектор, которая нас проверяла, говорит, что мы не можем зачесть НДС по этому счету-фактуре. Правильно ли это, ведь нарушение не связано ни с количеством, ни с суммой налога?

- Да, это верно. Требования налогового органа соответствуют нормам статьи 169 Налогового кодекса. Пункт 2 этой статьи говорит о том, что счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 той же статьи 169, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету. А как раз в пункте 5 среди обязательных реквизитов счета-фактуры указан номер платежно-расчетного документа в случае перечисления авансов. Поэтому претензии налогового органа к этому документу и правомерности вычета справедливы. Рекомендую вам обратиться к поставщику с требованием внести исправления в счет-фактуру. Тогда уже в том периоде, которым будут датированы корректировки, вы сможете принять НДС к вычету.

- То есть вычет возможен только в периоде исправления документа?

- Конечно, только тогда у вас будет правильно оформленный счет-фактура, служащий основанием для вычета. Этот порядок определен Правилами ведения книг покупок и книг продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. - Примеч. ред.).

Аренда госимущества: внимание на контрагента

- Мы планируем арендовать государственное имущество, но не у комитета по управлению имуществом, а у предприятия-балансодержателя. Оно хочет внести в договор пункт, на основании которого мы должны платить НДС как налоговый агент. Насколько это правомерно?

- В этом вопросе нужно ориентироваться на пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса. Организация является налоговым агентом при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества только у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления. Если же вы арендуете государственное имущество у организации-балансодержателя, которая не является органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления, то плательщиком НДС будет являться эта организация. А у арендатора не возникает обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.

Когда регистрировать опоздавший счет-фактуру

- Наша организация в сентябре 2006 года получила от поставщика счет-фактуру, датированный июлем текущего года. Следует ли нам заполнить дополнительный лист книги покупок за июль и сдать уточненную декларацию по НДС?

- А дата получения счета-фактуры за июль в вашей организации как-нибудь зафиксирована?

- Да, у нас есть конверт с отметкой почтового штемпеля от 20 сентября 2006 года.

- В таком случае этот счет-фактуру ваша организация в июле не получила. А следовательно права на вычет НДС в июле у вас также не было. Оно появляется в периоде получения документа.

- А если бы у нас не было подтверждения, что мы просто поздно получили счет-фактуру?

- Если бы дата более позднего получения счета-фактуры не была подтверждена, его бы следовало зарегистрировать в книге покупок за тот налоговый период, к которому относится дата его оформления. Для этого надо было бы заполнить дополнительный лист книги покупок за июль, в котором должны быть отражены сведения по этому счету-фактуре и выведены новые итоги за соответствующий налоговый период. Кроме того, нужно было бы представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за июль.

Как платить НДС при доверительном управлении?

- Компания занимается доверительным управлением имуществом. Планируем сдавать это имущество в аренду. Как нам платить НДС по таким операциям?

- На доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика НДС. На это указывает пункт 1 статьи 174.1 Налогового кодекса. Оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, переданного в доверительное управление, является объектом обложения НДС. Доверительный управляющий исчисляет и уплачивает налог со всей стоимости оказанных услуг. При этом доверительный управляющий может принять к вычету входной НДС по расходам, связанным с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду. Конечно, при наличии счетов-фактур, выставленных ему продавцами.

- А если у доверительного управляющего есть еще и другая деятельность, то нужно ли вести раздельный учет?

- Обязательно. Если у доверительного управляющего есть иная деятельность, то право на вычет НДС возникает при наличии раздельного учета товаров, работ, услуг, в том числе основных средств.

Определяем место реализации услуг

- Российское предприятие открыло представительство в Китае. Для этого мы воспользовались услугами китайской организации. Являемся ли мы в данном случае налоговым агентом по НДС?

- Давайте разбираться. Смотрим статью 148 Налогового кодекса. Местом реализации определенных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Среди этих определенных услуг есть консультационные и юридические...

- У нас были скорее всего консультационные.

- Тогда ваша организация является налоговым агентом. Основанием для уплаты НДС в российский бюджет будет подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса.

Восстанавливать ли налог по сгоревшим товарам?

- В прошлом году сгорел склад, на котором находились не до конца самортизированные станки. Нужно ли нам по ним восстанавливать НДС?

- Вынуждена вас огорчить. Помимо прочих потерь у вас еще будет потеря в виде налога на добавленную стоимость, который необходимо восстановить с остаточной стоимости основных средств. Выбытие (утрата) товарно-материальных ценностей в связи со стихийным бедствием (пожаром) не признается реализацией и соответственно объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является. Суммы НДС, уплаченные по таким ТМЦ, не принимаются к вычету на основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. А потому такие суммы подлежат восстановлению на основании пункта 3 статьи 170 кодекса.

Комментарий редакции

Существует и другая позиция в отношении необходимости восстановления НДС по сгоревшему имуществу. В пункте 3 статьи 170 НК РФ приведен закрытый перечень случаев, когда восстанавливается НДС. Случай, когда имущество организации перестает использоваться в принципе, там не указан. А потому пересчитывать НДС по сгоревшему имуществу не нужно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль