Компенсации водителям и курьерам зарплатными налогами не облагаются

469

Напомним, что до 6 октября 2006 года в Трудовом кодексе не было перечня расходов, которые работодатель должен компенсировать работникам в связи с разъездным характером их работы. Так, законных оснований выплачивать суточные и компенсировать расходы по найму жилых помещений у работодателей не было. Поэтому зачастую такие служебные поездки оформлялись как командировки. А это вызывало нарекания со стороны налоговиков.

Например, налоговики заявляли, что водителям суточные не положены (письмо ФНС России от 24.01.05 № 04-1-02/704), так как их постоянная работа проходит в пути и носит разъездной характер. Согласно статье 166 ТК РФ поездки таких работников командировками не являются. Следовательно, им должна была выплачиваться фиксированная надбавка за разъездную работу. Такая доплата учитывалась в целях исчисления налога на прибыль (ст. 255 НК РФ), но облагалась НДФЛ и ЕСН.

Кроме того, при разъездной работе не разрешалось компенсировать ни стоимость проживания, ни питания. Расходы на проезд принимали, хотя в этом случае налоговики требовали начислять на эти суммы ЕСН. В то же время, если компенсация расходов на проезд прописывалась в коллективном или трудовом договоре, то можно было доказать отсутствие объекта обложения ЕСН (письмо Минфина России от 04.05.06 № 03-05-01-04/112).

Кодекс разрешил, а подтвердит внутренний документ

С 6 октября 2006 года, с появлением в Трудовом кодексе статьи 168.1, ситуация кардинально изменилась: возникла возможность законной налоговой экономии. В этой статье перечислены расходы, которые возмещаются работодателем тем сотрудникам, чья работа проходит в пути или связана с разъездами:

– расходы на проезд и проживание;

– суточные;

– иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Однако и после вступления в силу поправок к Трудовому кодексу остаются вопросы по законному обоснованию тех или иных компенсационных выплат. В частности, из статьи 168.1 кодекса следует, что работодатели с 6 октября 2006 года могут компенсировать любые расходы, связанные с разъездной работой. В то же время представители трудовой инспекции уже уточнили, что если поездка занимает один день, то работнику компенсируется только проезд. И только если поездка длилась несколько дней, компенсируется проезд, проживание, суточные и иные расходы.

К тому же законодательно установленного перечня работ, которые считаются разъездными или протекающими в пути, нет. Остается воспользоваться судебной практикой. Так, арбитры подтверждали, что разъездной признается работа, выполняемая вне офиса и предполагающая постоянные, а не эпизодические служебные поездки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.04 № А26-8850/03-21). Поэтому критерии, по которым поездки относятся к командировкам либо к служебным разъездам, обусловленным характером работы, прописываются в трудовом или коллективном договорах и внутренних локальных актах организации.

Экономим на налогах с оглядкой

При налогообложении выплат, связанных с возмещением работодателем расходов за разъездной характер работы, теперь следует руководствоваться тремя письмами Минфина России: от 21.08.06 № 03-05-02-04/130, от 29.08.06 № 03-03-04/1/642 и от 29.08.06 № 03-05-01-04/252.

При расчете налога на прибыль учитываются любые расходы, связанные с разъездным характером работы, так как они являются не чем иным, как компенсационной выплатой. Эти выплаты могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ).

По новым правилам размер суточных устанавливается организацией самостоятельно. При этом норма суточных – 100 рублей, утвержденная в целях налога на прибыль постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 93, – в этом случае не применяется.

Суммы, выданные сотрудникам на основании статьи 168.1 ТК РФ, налогом на доходы физических лиц не облагаются. Согласно статье 217 НК РФ не удерживается НДФЛ с компенсационных выплат в пределах установленных норм. А таковой нормой будет являться компенсация, предусмотренная коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом организации с указанием размера суточных за каждый день поездки.

Окончательно решился в пользу налогоплательщиков и вопрос о начислении ЕСН. На выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными разъездами сотрудников, ЕСН не начисляется (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). В то же время, чтобы воспользоваться такой налоговой экономией, необходимо документальное обоснование.

Во-первых, в должностных инструкциях сотрудников, которым компенсируют расходы, должно быть указано, что работа по занимаемой должности носит разъездной характер. Во-вторых, в локальных нормативных актах, в коллективных или трудовых договорах нужно указать перечень расходов и размер компенсаций за разъездной характер работы. При этом, по нашему мнению, следует указать размер выплат для суточных. А в отношении расходов на проезд, проживание и иных затрат указать, что они оплачиваются в размере, подтвержденном документами. В-третьих, в наличии должны быть оправдательные документы (билеты, счета гостиниц и др.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль