Уменьшаем риски непризнания расходов на консультации

478

Анализ арбитражной практики показывает, что основные претензии налоговиков связаны с документальным оформлением консультационных услуг. Недостатки в нем послужили причиной поражений налогоплательщиков в 14 из 19 проигранных компаниями арбитражных дел. Справедливости ради отметим, что выигранных дел больше - 47.

Причины претензий налоговиков

Наиболее распространены четыре претензии налоговиков к консультационным услугам (по отдельности или в комплексе).

Во-первых, это расплывчатость документов, свидетельствующих об оказании услуг. Например, в отчетах исполнителя не раскрыта суть консультаций, их предмет сформулирован лишь в общем виде, нет конкретных рекомендаций для компании, связанных с ее деятельностью. Примером могут служить постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 04.05.06 № Ф09-3348/ 06-С7, от 27.02.06 № Ф09-860/ 06-С7, Северо-Западного округа от 14.06.06 № А05-19579/05-18 и др.

Во-вторых, инспекторы, а с их подачи и судьи часто сомневаются в необходимости консультационных услуг и в том, что их результаты использованы в деятельности, связанной с извлечением дохода. Об этом свидетельствуют постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 19.06.06 № А05-15886/2005-13, Западно-Сибирского округа от 26.10.05 № Ф04-7555/2005 (16171-А45-40) и от 28.11.05 № Ф04-8496/2005 (17254-А46-15).

В-третьих, причиной претензий налоговиков с последующим фиаско компании в суде может быть отсутствие всего комплекта документов, который подтверждает реальное оказание услуг и их оплату. В частности, актов, свидетельствующих о приеме-передаче результатов оказанных услуг, отчетов исполнителя, документов об оплате (см. постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-2108/2006 (21481-А27-37) и Северо-Западного округа от 01.02.06 № А13-11980/04-15).

Наконец, прямой путь к налоговому спору - неправильная форма документов. То есть «первичка» (в частности, акты приема-передачи) оформлена с нарушением требований Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» об обязательных реквизитах первичных документов. Пример тому - постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.02.06 № А13-11980/04-15.

Оптимальный пакет документов

Основные претензии налоговиков к консультационным услугам состоят в том, что они реально не оказаны и не оплачены. Отсюда и придирки к документам. Поэтому надо иметь полный комплект документов, подтверждающих необходимость услуги, а также раскрывающих ее характер:
- договор и задание заказчику на конкретные услуги;
- акт, свидетельствующий о приеме-передаче результатов оказанных услуг (унифицированной формы такого акта нет - ее нужно разработать самостоятельно с учетом требований закона № 129-ФЗ);
- отчеты исполнителя с перечнем оказанных услуг, выводами и рекомендациями, которые относятся непосредственно к деятельности компании-заказчика;
- счета-фактуры, платежные поручения.

Этих документов (иногда их части) достаточно, чтобы учесть расходы на консультации. Свидетельством тому служат принятые в пользу налогоплательщиков постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 19.12.05 № А28-4833/2005-137/ 18, Восточно-Сибирского округа от 12.12.05 № А19-5581/ 05-45-Ф02-6153/05-С1, Поволжского округа от 07.02.06 № А57-24694/04-35 и др. Также дополнительным обоснованием могут быть письма исполнителя со списком специалистов, оказывающих услуги (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.12.05 № КА-А40/12635-05).

Доказательства использования консультаций

Налоговики при проверках желают убедиться еще и в том, что результаты услуг были реально использованы в деятельности налогоплательщика. Конечно, доказательства реального использования полученных консультаций в основной деятельности для каждой компании будут свои. Приведем примеры.

Доказательством использования услуг по организационному аудиту послужила последующая реорганизация отделов компании (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.05 № А66-12629/ 2004).

Доказательством связи с основной деятельностью полученных консультаций по рынку недвижимости стало то, что в бухучете компании был показан доход от сдачи помещений в аренду (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.09.05 № КА-А40/9184-05).

Услуги, наиболее чреватые спорами

1

Консультационные услуги. Общее количество споров - 74, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 47, не в пользу - 19, 8 дел направлены на новое рассмотрение в нижестоящий суд.

2

Юридические услуги. Общее количество споров - 10, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 6, не в пользу - 3, одно дело направлено на новое рассмотрение.

3

Информационные услуги. Общее количество споров - 8, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 6, не в пользу - 2.

4

Маркетинговые услуги. Общее количество споров - 6, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 2, не в пользу - 1, три дела направлены на новое рассмотрение.

Источник: арбитражная практика по всем федеральным арбитражным округам за период с октября 2005-го по октябрь 2006 года

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль