Налог на имущество и земельный налог.

369
- Я всегда отражала налог на имущество на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Недавно прочитала статью со ссылкой на письмо Минфина, где говорится, что налог на имущество учитывается как расходы по обычным видам деятельности...- Действительно, есть письмо Минфина России от 05.10.05 № 07-05-12/10, где говорится, что суммы налога на имущество учитываются как расходы по обычным видам деятельности. Но если в вашей учетной политике закреплено, что вы налог на имущество отражаете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то я в этом никаких проблем не вижу. Законодательно порядок бухгалтерского учета сумм налога на имущество не закреплен, поэтому вы сами можете установить в учетной политике источник его уплаты. Тем более что до 2004 года - до введения в действие главы 30 Налогового кодекса - налог учитывался в составе прочих расходов.

Так где же учитывать налог на имущество?

- Я всегда отражала налог на имущество на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Недавно прочитала статью со ссылкой на письмо Минфина, где говорится, что налог на имущество учитывается как расходы по обычным видам деятельности...

- Действительно, есть письмо Минфина России от 05.10.05 № 07-05-12/10, где говорится, что суммы налога на имущество учитываются как расходы по обычным видам деятельности. Но если в вашей учетной политике закреплено, что вы налог на имущество отражаете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то я в этом никаких проблем не вижу. Законодательно порядок бухгалтерского учета сумм налога на имущество не закреплен, поэтому вы сами можете установить в учетной политике источник его уплаты. Тем более что до 2004 года - до введения в действие главы 30 Налогового кодекса - налог учитывался в составе прочих расходов.

Обнаружена ошибка. Править ли бухучет?

- В прошлом году мы поставили на учет основное средство. Установили срок полезного использования три года. А если следовать Классификации для целей налогового учета (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. - Примеч. ред.), то нужно было установить как минимум пять лет и один месяц. Обязаны ли мы внести исправления в бухгалтерский учет, учитывая, что организация в нем может сама определять сроки полезного использования основных средств?

- Вы сами и ответили на свой вопрос. Причем верно. Организация вольна определять сроки полезного использования основных средств в бухгалтерском учете. Этот момент прописан в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». И не обязательно эти сроки должны совпадать с нормативными сроками полезного использования объектов, которые установлены для налога на прибыль.

- Хорошо, а если мы все же решим внести исправления в бухгалтерский учет, то обязаны ли мы будем пересчитывать налог за 2005 год? Достаточно ли будет пересчитать налог за 2006 год?

- Если вы решите внести исправления в бухучет, то пересчитать налог на имущество вам придется с момента принятия объекта на учет. Налог на имущество зависит от остаточной стоимости основных средств, сформированной в бухгалтерском учете. И если она была определена неверно, то и налог будет считаться рассчитанным неверно. Поэтому если уж вы решите вносить исправления в данные бухучета, то и налог пересчитывайте за все периоды.

Начисляем амортизацию после консервации

- Основное средство было на консервации сроком свыше трех месяцев. Амортизацию по нему мы не начисляли. Сейчас вновь ввели этот объект в эксплуатацию 10 сентября. Как вы считаете, когда нам нужно начинать начислять амортизацию в бухгалтерском учете: в сентябре или только в октябре?

- Рекомендую вам начать начислять амортизацию с октября, то есть по аналогии с начислением амортизации после принятия основного средства на учет. Напомню, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

- То есть считать амортизацию за 20 дней сентября не нужно?

- Нет, не нужно. Тем более в таком случае вам пришлось бы пересчитывать месячную норму амортизационных отчислений.

Когда проводится переоценка?

- В октябре у нас проведена оценка основного средства независимым оценщиком. Объект уценен. Скажите, сможем ли мы учесть результаты этой переоценки на 1 января 2007 года или же переоценка должна проводиться обязательно в конце года, то есть только в декабре?

- Не вижу никаких препятствий для учета результатов вашей переоценки на 1 января 2007 года. В пункте 15 ПБУ 6/01 сказано следующее: организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств. Это означает, что переоценка основных средств должна производиться не чаще одного раза в год с формированием данных на начало отчетного года. Вы провели переоценку, и данные этой переоценки учтете на начало года.

- Скажите, а не обвинят ли нас при проверке инспекторы в занижении налога?

- У вас переоценку, как вы говорите, производил независимый оценщик. Если есть его письменное заключение, то никаких претензий к вам быть не должно.

Как рассчитать земельный налог за неполный месяц

- Организация получила право собственности на земельный участок 15 сентября. Читаю статью 396 Налогового кодекса и никак не пойму: платить нам налог за сентябрь или нет? Или же нам платить налог только с сентября?

- А что именно вас смущает? В этой статье сказано, как определять полные месяцы, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика. Если возникновение права на участок произошло до 15-го числа включительно, как у вас, то за полный месяц принимается месяц возникновения права. Следовательно, вы уплачиваете земельный налог за сентябрь как за полный месяц.

Счет 08 или счет 01?

- Очень волнует вопрос: в какой момент переводить построенный объект со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства»?

- Акт приема-передачи на объект у вас уже подписан?

- Да, подписан, и мы уже готовим документы для госрегистрации. В свете последних разъяснений, в частности письма Минфина России от 08.09.06 (№ 03-06-01-02/36. - Примеч. ред.), когда нам принимать на счет 01 этот объект? После подачи документов на госрегистрацию или после получения свидетельства?

- Если вы будете эксплуатировать объект еще до получения свидетельства о праве собственности, то вам нужно перевести его на счет 01 и облагать налогом на имущество уже после подачи документов на государственную регистрацию права собственности. Именно эту информацию и содержит письмо Минфина России, о котором вы говорите.

Если у компании есть подразделение или недвижимость

- Интересует уплата налога обособленным подразделением, если оно не выделено на отдельный баланс и если там нет недвижимости.

- Налог по имуществу, которое находится в таком подразделении, необходимо уплачивать по местонахождению головной организации. Такой порядок устанавливает статья 384 Налогового кодекса. Налог уплачивается по местонахождению только тех подразделений, которые выделены на отдельный баланс.

- А если там будет недвижимое имущество?

- В таком случае налог необходимо уплачивать в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества. При этом используется налоговая ставка, действующая на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль