Корпоративный тариф свободен от НДФЛ как для сотрудников, так и для членов их семей

484
«...Оператор сотовой связи предоставляет нашей компании услуги по корпоративным тарифам. Причем абонентами являются не только наши работники, но и их родственники. В таких случаях стоимость звонков возмещают сотрудники. Возникает ли у членов их семей доход, облагаемый НДФЛ? И является ли организация налоговым агентом по налогу на доходы физлиц?..»Из письма главного бухгалтера Светланы Лавровой, г. Санкт-Петербург

«...Оператор сотовой связи предоставляет нашей компании услуги по корпоративным тарифам. Причем абонентами являются не только наши работники, но и их родственники. В таких случаях стоимость звонков возмещают сотрудники. Возникает ли у членов их семей доход, облагаемый НДФЛ? И является ли организация налоговым агентом по налогу на доходы физлиц?..»
Из письма главного бухгалтера Светланы Лавровой, г. Санкт-Петербург

Подобные вопросы возникают не только у вас, но и у многих компаний, пользующихся корпоративными тарифными планами. Ведь чем больше лиц являются абонентами такого тарифа, тем меньше расходы компании на обслуживание телефонных номеров. Давайте выясним, приведет ли экономия по затратам на услуги связи к тому, что ваша компания станет налоговым агентом по НДФЛ в отношении членов семей ваших сотрудников.

Чиновники: дохода в натуральной форме нет

Специалисты управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России считают, что у физических лиц, которые не работают в организации, дохода не возникнет:
- В данном случае можно было бы говорить о возникновении дохода в натуральной форме (поскольку речь идет об оплате услуг в пользу физических лиц), если бы родственники работников компании пользовались мобильной связью безвозмездно. Однако в рассматриваемой ситуации сторонние пользователи через сотрудников организации компенсируют стоимость переговоров. Следовательно доход не образуется. Соответственно раз нет выплаты дохода, в отношении этих лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ.

Независимый эксперт: есть компенсация - значит, нет выгоды

Андрей Бурцев, директор департамента консалтинга ООО «БДО Юникон Аудит Альянс» также считает, что в описанной ситуации компания не является источником дохода для родственников ее сотрудников:
- По отношению к пользователям корпоративного тарифа ваша организация не является налоговым агентом. Следовательно, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ вы не должны. Это связано с тем, что не образуется доходов, источником которых является ваша компания. В данном случае не имеет значения, оплачивают пользователи расходы на связь лично или через своих представителей (в роли которых выступают работники организации). Важно то, что стоимость расходов компенсируется. А значит, говорить о возникновении выгоды у физических лиц нельзя.

Наше мнение: с налогами проблем не будет

Мы поддерживаем мнение специалистов ФНС России и независимого эксперта. Раз стоимость телефонных переговоров компенсируется, то никакой экономической выгоды от пользования мобильной связью не будет. Поскольку дохода не возникает, ваша компания не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении этих лиц (ст. 226 НК РФ). Кроме того, по пункту 5 статьи 208 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы по операциям между членами семьи и близкими родственниками.

Добавим, что у вашей компании не появится экономическая выгода и с точки зрения налога на прибыль. Возмещение расходов на телефонные переговоры, полученное от работников компании в оплату за родственников, не включается в состав доходов. Точно так же, как не учитывается в расходах оплата услуг за пользование мобильной связью этими лицами. Затраты в этом случае не связаны с деятельностью компании, поэтому налогооблагаемую прибыль они не уменьшают (ст. 252 НК РФ). Следовательно, полученная компенсация стоимости телефонных переговоров не приводит к появлению у вашей компании экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль