Налоговое планирование. Ускоряем списание накладных расходов на покупку материалов

668

Для осторожного бухгалтера

Экономия на налоге на прибыль за счет правильного списания расходов на доставку и других подобных расходов на материалы достигается, если часть материалов на конец отчетного или налогового периода остается на складе.

Пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса говорит о том, что стоимость материалов помимо цены приобретения включает в себя комиссионное вознаграждение, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов. При этом в кодексе не указан механизм, который надо применять компаниям при доставке разных материалов, скажем, одной машиной. Или если компания закупает материалы через одного посредника. В этом случае следует утвердить порядок распределения расходов в учетной политике (такой совет дают региональные налоговики, к примеру, в письме Управления МНС России по г. Москве от 20.10.03 № 26-12/59566).

Пропорция для распределения расходов между материалами зависит от того, какой показатель будет принят за основу. Часто для распределения используется стоимость материалов. Однако может оказаться, что для компании более рационально использовать в качестве показателя вес или объем материала.

НА ЦИФРАХ

Пекарня доставила на свой склад 9000 кг муки и 1000 кг изюма на одной машине. Расходы на доставку товаров сторонней организацией составили 5000 руб. Вся мука и лишь часть изюма используются в текущем отчетном периоде.

Все данные и расчеты мы привели в таблице. Если пекарня выберет как основу для распределения расходов вес, а не стоимость материалов, то она сможет из-за одной фразы в учетной политике уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 4500 руб. вместо 2872 руб. И это только по одной поставке, которых в налоговом периоде могут быть десятки.

Подчеркнем, что специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России подтвердили эксперту «УНП», что за основу для распределения расходов по доставке материалов компания может взять любой показатель, будь то вес, объем, количество или стоимость товаров. Главное - экономически обосновать свой выбор.

Для менее осторожного бухгалтера

Есть еще один вариант учета расходов. Он позволяет достичь еще большей экономии. Суть его в том, что транспортные и другие подобные расходы на покупку материалов списываются единовременно как прочие или внереализационные расходы.

Такую возможность предоставляет пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса. Напомним его суть. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Комиссионное вознаграждение, транспортные расходы, таможенные пошлины могут быть отнесены к прочим расходам (подп. 3, 11, 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Проценты за кредит, полученный для закупки материалов, компания может признать внереализационным расходом (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для этого выбранный вариант необходимо зафиксировать в учетной политике.

НА ЦИФРАХ

Воспользуемся уже приведенными числовыми данными. Допустим, в налоговой учетной политике пекарни прописано, что все расходы, связанные с приобретением материалов, списываются единовременно без распределения. В результате в периоде закупки муки и изюма компания может уменьшить налоговую базу на 5000 руб.

Обратите внимание: такой подход предлагал и Минфин России, в частности, в отношении учета таможенных пошлин, связанных с приобретением материалов (письмо от 20.02.06 № 03-03-04/1/130).

Однако специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России, как выяснил эксперт «УНП», не согласны с такой точкой зрения, считая, что расходы, связанные с приобретением материалов, должны уменьшать налогооблагаемую базу по мере списания самих материалов. В противном случае компании, по мнению налоговиков, необоснованно занизят налог на прибыль. Именно поэтому мы предлагаем этот вариант только для тех компаний, которые готовы спорить с налоговиками за каждый сэкономленный рубль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль