Прошу совета. В какой момент распределять входной НДС по видам бизнеса?

374

В редакцию пришло письмо от главного бухгалтера Екатерины Савенич с вопросом, на который мы решили ответить в рамках нашей традиционной рубрики «Прошу совета». «...Помимо оптовой реализации у нас будет еще один вид деятельности - розничная торговля, по которой нам придется платить ЕНВД, - пишет Елена. - Мы будем закупать товар, который будет реализовываться и оптом, и в розницу. Как нам лучше поступить с входным НДС? Зачесть НДС мы можем только по товарам, проданным оптом. Но мы заранее не знаем, когда и сколько продадим товара оптом, а сколько - в розницу». Разобраться в этой проблеме помогут коллеги.

Вариант № 1: отложить вычет до реализации

Семен Спиридонов, главный бухгалтер компании «БИСТ» (г. Чистополь), считает, что компании следует отложить вычет до момента реализации, потому что только тогда можно определить, для какой деятельности был использован товар. Иначе вычет налога будет необоснован. При этом компания должна отслеживать реализацию в разрезе каждой партии приобретенного товара.

Вариант № 2: вычесть и восстановить после реализации

А вот Мария Хромова, главный бухгалтер ООО «Русская лесопромышленная компания» (г. Обнинск), советует принимать к вычету весь НДС, предъявленный поставщиком, в периоде оприходования ценностей. А в дальнейшем при розничной реализации соответствующую сумму налога восстанавливать. Такой вариант деления входного НДС необходимо закрепить в учетной политике. А при возникновении претензий со стороны налоговых органов компания может рассчитывать на судебную защиту (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.07.02 № А33-1673/ 02-С3а-Ф02-1793/02-С1).

Вариант № 3: использовать пропорцию без дальнейших корректировок

Андрей Паритовский из Нижнего Новгорода предлагает такой способ: «Пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса предоставляет организации возможность определить пропорцию исходя из выручки за текущий период. На основе этой пропорции принимается к вычету НДС по товарам, принятым на учет в этом же периоде. Поэтому компания может закрепить в учетной политике этот метод раздельного учета и не делать в дальнейшем никаких корректировок».

Выбираем лучший вариант

Первый вариант - наименее выгодный для компании, но и применив его, она не рискует столкнуться с претензиями налоговиков. Чем как раз чреват второй вариант, который противоречит позиции ФНС и Минфина России. Специалисты этих ведомств единодушны: если компания примет к вычету всю сумму налога, а впоследствии восстановит его часть, это будет квалифицировано как отсутствие раздельного учета.

Не устраивает чиновников и третий вариант. По их мнению, компания может проследить, для какой деятельности был использован товар, и вычет полагается только по ценностям, фактически реализованным оптом. Пропорциональное же деление НДС может быть использовано лишь для распределения входного налога по работам и услугам, которые нельзя разделить никак иначе. Но чиновники не правы: Налоговый кодекс не ограничивает использование пропорции только услугами и работами, прямо именуя в соответствующей норме и товары (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Тем не менее специалисты ФНС и Минфина России предложили четвертый путь. По нему входной налог распределяется дважды: сначала в момент приобретения товаров исходя из условной пропорции между оптом и розницей, а после реализации производится перерасчет - на основе фактических данных с подачей уточненной декларации. Условная пропорция может быть определена исходя из данных прошлого месяца или прогноза реализации.

Екатерина Савенич из всех вариантов предпочла третий, поскольку он учитывает интересы компании, прост для бухгалтерии и полностью соответствует Налоговому кодексу. Мы присоединяемся к ее выбору.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль