Налоговое планирование. Как уберечь договор комиссии от подозрений инспекторов

538

Если товар реализуется конечному покупателю через посредника, то стороны могут заключить договор купли-продажи, то есть компания «Поставщик» продает товар фирме «Посредник», которая в свою очередь реализует его обществу «Покупатель». В этом случае «Поставщик» будет обязан перечислить НДС в бюджет в момент отгрузки ценностей в адрес «Посредника» (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В то же время компания «Поставщик» может перенести момент начисления налога на дату отгрузки товара от «Посредника» к «Покупателю», заключив договор комиссии. Товар, отгруженный комиссионеру, так и остается в собственности комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). НДС начисляется только в момент отгрузки товара «Покупателю» (п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 03.03.06 № 03-04-11/36). Выгода комитента очевидна: он может использовать денежные средства в сумме отложенного налога для других деловых целей.

Чтобы заинтересовать посредника в комиссионной операции, комитент может установить вознаграждение в размере 100 процентов прибыли от реализации товара сверх установленной цены. Денежные потоки комитента при такой форме комиссионного вознаграждения будут аналогичны движению денег по договору купли-продажи с отсрочкой платежа.

В свете борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов проверяющие могут посчитать такой договор комиссии притворной сделкой, которая скрывает под собой продажу товара комиссионеру (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И тогда инспекторы доначислят НДС в месяце отгрузки товара комиссионеру. Подобные судебные прецеденты уже встречались (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.04.05 № Ф03-А37/05-2/621).

Однако описанная позиция налоговиков неправомерна. Определение вознаграждения в виде прибыли от продажи товара сверх установленной цены соответствует Гражданскому кодексу. Размер вознаграждения комиссионера может быть четко не указан, а определяться исходя из условий договора (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Следовательно, сумма вознаграждения может определяться уже после продажи товара покупателю. Этот аргумент можно использовать в случае возникновения претензий налоговых инспекторов.

Подчеркнем, что специалисты управления администрирования налога на добавленную стоимость ФНС России, к которым обратился эксперт «УНП», считают, что договор комиссии может содержать рассматриваемое нами условие: «Если стороны правильно оформят все первичные документы и должным образом отразят операции в бухгалтерском учете, то начисление НДС после отгрузки товара конечному покупателю будет верным».

Но если компания желает избежать лишнего внимания инспекторов, то мы рекомендуем зафиксировать в договоре минимальное вознаграждение комиссионера. А дополнительную выгоду, которую он получит от продажи товара сверх установленной цены, разделить между сторонами. Например, 95 процентов - комиссионеру, а 5 процентов - комитенту (ст. 992 ГК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль