Проверяющие заставляют начислять НДС с возвращенных авансов

1680
Поставщик внес заверенные исправления в счет-фактуру. Они выполнены не в том квартале, когда оформлен счет-фактура. Тогда продавец и покупатель обязаны сдать уточненные декларации по НДС. Так заявили чиновники, которые и раньше заставляли оформлять «уточненки», но проигрывали суд.

Спорный документ: Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-07-11/327

Каким решениям суда противоречит: Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.05.07 № А56-18813/2006, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.08 № Ф08-3015/2008, ФАС Поволжского округа от 30.10.09 № А55-12344/2008, ФАС Уральского округа от 08.05.07 № Ф09-2352/07-С2 и др.

 

Исчисляя НДС с авансов, нужно соблюдать положения письма ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447. Такой совет дали финансисты в комментируемом документе. Налоговики же заставляют выполнять лишнюю работу, начисляя НДС.

Допустим, что в течение одного квартала аванс был и получен и возвращен контрагенту. Причина возврата – расторжение договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Проверяющие требуют произвести две операции. Во-первых, начислить НДС с аванса, показав его в строке 070 раздела 3 декларации. Во-вторых, отразить вычет по строке 130 того же раздела. Счет-фактура на аванс также регистрируется дважды. Сначала в книге продаж, а потом в книге покупок.

Фактически налог не начисляется, но у бухгалтера появляется лишняя работа, а у ИФНС – еще один объект для проверки. Поэтому многие налогоплательщики не отражают в декларации и книгах авансы, полученные и возвращенные в одном квартале. Мы не рекомендуем такое упрощение. Но если вы по ошибке не показали подобную операцию, то освободиться от доначислений помогут вышеприведенные арбитражные дела.

Чиновники могут доначислить НДС, но проигрывают в суде. Арбитраж поясняет: сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода (п. 4 ст. 166 НК РФ). То есть исчисляется за квартал, когда аванс уже возвращен. Следовательно, у предприятия нет налоговой базы и обязанности вносить обнуленную сумму в декларацию.

Также предприятие могут наказать за грубое нарушение правил учета. Но и эта санкция необоснованна. По статье 120 НК РФ к таким нарушениям относится отсутствие счетов-фактур. В статье 169 НК РФ счет-фактура назван документом, позволяющим вычесть налог. Если компания не использовала вычет, то нельзя обвинить в отсутствии счета-фактуры.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль