Единый налог уменьшается на фактически уплаченные взносы

310
В редакцию поступил вопрос от предпринимателя-«вмененщика»: «В каком периоде налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, если взносы за второй квартал были уплачены 21 июля 2006 года, то есть после сдачи декларации за этот квартал?» Поскольку такой вопрос неоднократно задавался и редакции, и консультантам на «горячей линии», отвечаем подробно.

В редакцию поступил вопрос от предпринимателя-«вмененщика»: «В каком периоде налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, если взносы за второй квартал были уплачены 21 июля 2006 года, то есть после сдачи декларации за этот квартал?» Поскольку такой вопрос неоднократно задавался и редакции, и консультантам на «горячей линии», отвечаем подробно.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом сумма единого налога за определенный налоговый период уменьшается:

– на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
– на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за себя;
– на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Вычитая взносы, нужно помнить, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Когда платить, решайте сами

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), а также индивидуальные предприниматели и адвокаты. Индивидуальные предприниматели и адвокаты за свое страхование уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа (ст. 28 Закона № 167-ФЗ).

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на сегодня установлен в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 рублей – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Согласно Правилам уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере*, фиксированный платеж в полном размере уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года. Платеж можно внести единой суммой за весь год или частями в течение года в размерах не менее месячного размера платежа.

Таким образом, страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, предоставлено право самостоятельно выбирать периодичность их уплаты в течение календарного года. Избранная страхователями периодичность уплаты фиксированных платежей (помесячно, ежеквартально либо единовременно в размере установленной стоимости страхового года) не может быть соотнесена с конкретным налоговым периодом по ЕНВД для целей реализации положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ.

Вычитайте после уплаты взносов

Уплаченные налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются ими при исчислении суммы ЕНВД по итогам тех налоговых периодов по единому налогу, в которых они были фактически уплачены.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то и налог уменьшается на сумму взносов ежеквартально по истечении квартала. При этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу за соответствующий квартал. Если уплата взносов в Пенсионный фонд произведена после подачи декларации за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем квартале. Такие рекомендации даны Минфином России в письме от 10.07.06 № 03-11-05/174.

НА ЦИФРАХ

Предположим, нужно учесть сумму страховых взносов за II квартал в размере 450 рублей в III квартале. ЕНВД за III квартал – 4350 рублей. Налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, но вычет не должен превышать половины от рассчитанной суммы налога.
То есть максимальная сумма вычета – 2175 рублей (4350 : 2). Следовательно, ЕНВД к уплате за III квартал – 3900 рублей (4350 – 450).

* Утверждены постановлением Правительства РФ от 26.09.05 № 582.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль