Уплатить и вычесть НДС в одном налоговом периоде

483
Когда получена предоплата в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), с нее нужно уплатить НДС. Но если в дальнейшем покупатель расторгает договор, уплаченный им аванс поставщик возвращает. Имеет ли право продавец получить налоговый вычет по НДС, если поступления аванса по договору купли-продажи и расторжения этого договора произошли в рамках одного налогового периода?

Когда получена предоплата в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), с нее нужно уплатить НДС. Но если в дальнейшем покупатель расторгает договор, уплаченный им аванс поставщик возвращает. Имеет ли право продавец получить налоговый вычет по НДС, если поступления аванса по договору купли-продажи и расторжения этого договора произошли в рамках одного налогового периода?

При получении налогоплательщиком полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является день получения оплаты или аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). Денежные средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются в налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти средства получены.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом вычет возможен только после отражения в учете записей по корректировке в связи с возвратом или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную за налоговый период, на сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет с авансовых платежей, в случае расторжения соответствующего договора и возврата авансовых платежей после отражения этих операций в учете. Следовательно, начисление НДС с авансов и его принятие к вычету производятся одновременно по итогам одного налогового периода.

Разъяснений налоговиков по этому вопросу нет. Однако вывод о правомерности начисления НДС с авансов и получения вычетов по нему по итогам одного налогового периода, если поступление аванса и его возврат в связи с расторжением договора осуществлялись в рамках одного налогового периода, подтверждается арбитражной практикой.

Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.05.05 № А56-38762/04 сделал вывод, что, в случае если аванс возвращен в том же налоговом периоде, объект налогообложения отсутствует. Операция по получению аванса в рамках одного налогового периода аннулирована, по итогам налогового периода у налогоплательщика отсутствует хозяйственная операция, формирующая налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль