Транспортный налог.

589
Как определить категорию транспортного средства - Я работаю бухгалтером частного автотранспортного предприятия. У нас есть несколько автомобилей марки «ГАЗель». Налоговая инспекция требует, чтобы в отношении этих транспортных средств мы платили налог по ставкам, определенным для автобусов. Но мы считаем, что это легковые автомобили и налог надо платить по ставкам для легковых автомобилей...- А для каких целей используются транспортные средства?

Как определить категорию транспортного средства

- Я работаю бухгалтером частного автотранспортного предприятия. У нас есть несколько автомобилей марки «ГАЗель». Налоговая инспекция требует, чтобы в отношении этих транспортных средств мы платили налог по ставкам, определенным для автобусов. Но мы считаем, что это легковые автомобили и налог надо платить по ставкам для легковых автомобилей...

- А для каких целей используются транспортные средства?

- Для перевозки пассажиров.

- Тогда вопрос решается просто. Все транспортные средства проходят процедуру установления категории и сертифицируются как автомобили категории М1 - «легковые автомобили» или автомобили категории М2 - «автобусы». У ваших «ГАЗелей» какая категория?

- Честно говоря, не знаю. Надо уточнить...

- Уточните, и вопрос будет исчерпан. Категорию указывает завод-изготовитель в Одобрении типа транспортного средства в соответствии с Правилами по проведению работ в системе сертификации транспортных средств (Правила утверждены постановлением Госстандарта России от 01.04.98 № 19. - Примеч. ред.).

- А если при определении категории транспортного средства руководствоваться положениями Конвенции о дорожном движении (принята 08.11.68 в Вене. - Примеч. ред.)?

- Одно другому не помеха, поскольку последующие нормативные акты учитывают положения конвенции.

- Да, но, согласно положениям конвенции, максимально разрешенный вес легкового автомобиля до 3500 килограммов. Это и есть вес наших «ГАЗелей».

- Но этим документом предусмотрена и другая характеристика легкового автомобиля - число сидячих мест не больше восьми. У ваших «маршруток» сколько сидячих мест?

- Тринадцать.

- Вот видите, все-таки речь должна идти об автобусах. Тем не менее если у налогоплательщика и налогового органа появляются разногласия по вопросу определения категории транспортных средств, то для принятия решения можно привлечь эксперта. Это позволяет делать статья 95 Налогового кодекса.

Уточняем объект налогообложения

- Наша организация приобрела бортовые автоприцепы для «КамАЗов». По каким ставкам они должны облагаться?

- Автоприцепы объектом налогообложения не являются. Так как прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта не входят в перечень, указанный в статье 358 Налогового кодекса.

- А что входит в этот перечень?

- Объектом налогообложения, согласно указанной выше статье, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. А кроме того, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Лизингодатель и лизингополучатель: кому платить?

- Наша компания приобретает по договору лизинга легковой автомобиль для поездок коммивояжера. Кто должен платить транспортный налог - лизингодатель или лизингополучатель?

- В данном случае все будет зависеть от того, как вы составите договор лизинга. Согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», регистрация предмета лизинга допускается по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. Возможность регистрации транспортных средств за одним из участников договора предусмотрена также Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним. Эти Правила утверждены приказом МВД России от 27.01.03 № 59.

- Допустим, мы договорились, что машина регистрируется на лизингодателя, а он находится не в Челябинске, а в Екатеринбурге. Наша организация должна поставить автомобиль на учет в ГИБДД?

- Да, транспортное средство ставится на временный учет по месту пребывания лизингополучателя. Но плательщиком транспортного налога в этом случае является лизингодатель по месту государственной регистрации данного транспортного средства в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса. Однако в случае, если временная регистрация в ГИБДД произведена на имя лизингополучателя без регистрации на лизингодателя, то плательщиком налога является лизингополучатель по месту временной государственной регистрации транспортных средств.

Когда за филиал отчитается головная организация

- Наша организация находится в Челябинске. Мы приобрели автомобиль для филиала, который находится в городе Миассе. Как заплатить налог, если автомобиль зарегистрирован по местонахождению филиала?

- Ваш филиал является юридическим лицом?

- Не является. У него нет самостоятельного баланса.

- В таком случае филиал не признается самостоятельным плательщиком транспортного налога. Поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса обязанности по перечислению транспортного налога в бюджет того субъекта РФ, в котором расположен филиал, возлагаются на головную организацию.

- То есть транспортный налог наша организация платит по местонахождению транспортного средства - в Миассе?

- Да, поскольку обязанность по уплате транспортного налога, согласно статье 19 Налогового кодекса, возлагается на юридическое лицо.

- Тогда еще один вопрос. Недавно мы купили грузовой автомобиль и зарегистрировали его по местонахождению головной организации. После этого грузовик работал в другой области. Нужно ли платить налог по месту фактического нахождения грузовика?

- Нет, платить налог по месту временного нахождения автомобиля не нужно. Это следует делать по месту регистрации транспортного средства.

Утилизация автомобиля - не повод забыть о налоге

- Наша организация утилизировала транспортное средство. Этот факт подтвержден соответствующими документами. Но мы не сразу сняли автомобиль с учета в подразделении ГИБДД. Подлежит ли он налогообложению в период времени с момента его утилизации до момента снятия с учета?

- Независимо от факта утилизации автомобиля ваша организация остается плательщиком транспортного налога. И платить налог вы должны до тех пор, пока автомобиль не будет снят с учета. Это требование содержится в статье 358 Налогового кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- С этим понятно. Еще подскажите, пожалуйста, как рассчитать налог, если транспортное средство снимается с учета в середине или конце месяца?

- Как при снятии с учета, так и при государственной регистрации транспортного средства в этом случае применяется коэффициент. Рассчитывается он в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

* Алексей Владимирович Загер, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Челябинской области.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль