Налоговый прогноз для корпоративных пенсионных программ благоприятный

320

Считаем прибыль

Для налога на прибыль и единого налога при «упрощенке» взносы как на добровольное пенсионное страхование, так и на негосударственное пенсионное обеспечение сейчас учитываются в расходах в пределах 12 процентов от общего фонда оплаты труда (п. 16 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Существенная оговорка: договор негосударственного пенсионного обеспечения в этом случае должен предусматривать учет взносов на именных счетах участников, а также выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете, но в течение не менее пяти лет. Договор добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно. Таким образом, отличия состоят в требованиях к условиям договоров.

ЕСН и взносы в фонды: платить или не платить?

На обычном режиме взносы по любым пенсионным проектам освобождены от ЕСН и взносов в ПФР только в части, не уменьшающей налог на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Это эксперту «УНП» подтвердили и в отделе налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.

Но некоторые суды считают, что обязанности по уплате ЕСН с начислений по пенсионным программам и вовсе не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.05 № А12-14033/ 05-С36). В этом решении суд указал: даже если компания передает фонду список своих работников, а фонд ведет аналитический учет их именных счетов, это не означает, что именно эти граждане будут вправе предъявить фонду требования о выплате сумм пенсионного обеспечения. А значит, нет условий для выделения налоговой базы по каждому лицу и необходимости платить ЕСН. Однако должны предупредить, что следование такой радикальной позиции наверняка приведет компанию к конфликту с проверяющими.

При «упрощенке» взносы по пенсионным договорам не облагаются ЕСН в любом случае (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Минфин и ФНС России считают, что, если они не уменьшают единый налог, с них нужно заплатить взносы в ПФР, так как действие пункта 3 статьи 236 НК РФ здесь неприменимо (письмо ФНС России от 02.11.05 № ГВ-6-05/931@). В судах такое мнение поддержки не находит (постановление Высшего арбитражного суда от 26.04.05 № 14324/04).

НДФЛ - ищем выгоду сотрудников

Разница в налогообложении по договорам страхования и пенсионного обеспечения заметна при расчете НДФЛ. Дело в том, что взносы по добровольному страхованию формируют базу по НДФЛ в момент их перечисления страховщику, в то время как страховые выплаты от этого налога освобождены (подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 213 НК РФ).

По договорам негосударственного пенсионного обеспечения все наоборот, то есть НДФЛ уплачивается в момент пенсионных выплат (п. 1, 2 ст. 213.1 НК РФ). Корпоративному клиенту обычно интересны программы, где налоги уплачиваются не сразу, и с этой точки зрения наиболее привлекательны договоры с НПФ. Однако, как отмечают сами специалисты НПФ, такую налоговую экономию трудно прогнозировать, поскольку нельзя точно сказать, какой будет ставка НДФЛ лет через 15.

А что в перспективе?

Минэкономразвития России предложило полностью освободить от налога на прибыль взносы по договорам добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, которые заключаются на срок не менее 10 лет.

Кроме того, МЭРТ считает, что НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования должен уплачиваться при страховых выплатах (аналогично договорам пенсионного обеспечения).

Как сообщили «УНП» в пресс-службе МЭРТ, предложения ведомства недавно направлены на рассмотрение в Минфин.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль