Налог на имущество организаций.

559
- У меня вопрос по ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В пункте 4 Положения сейчас не говорится о том, что основные средства должны именно использоваться в деятельности компании. Мы купили мониторы, но пока их не используем. Должны ли мы переводить их на счет 01 «Основные средства» и облагать налогом на имущество?- Действительно, одно из условий для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства таково: объект предназначен для использования в производстве продукции или для управленческих нужд. Вы знаете, я не вижу основания держать мониторы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Вы приобрели их для использования в качестве основных средств, поэтому и должны учитывать на счете 01.

Как быть, если основное средство не используется

- У меня вопрос по ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В пункте 4 Положения сейчас не говорится о том, что основные средства должны именно использоваться в деятельности компании. Мы купили мониторы, но пока их не используем. Должны ли мы переводить их на счет 01 «Основные средства» и облагать налогом на имущество?

- Действительно, одно из условий для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства таково: объект предназначен для использования в производстве продукции или для управленческих нужд. Вы знаете, я не вижу основания держать мониторы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Вы приобрели их для использования в качестве основных средств, поэтому и должны учитывать на счете 01.

***

- У нас с мая прошлого года проводилась реконструкция здания. Закончилась она в июле этого года. Я правильно понимаю, что мы могли продолжать начислять амортизацию, поскольку в прошлом году работы шли восемь месяцев, а в этом семь? То есть в каждом году меньше 12 месяцев.

- К сожалению, огорчу вас. Как в прошлом, так и в этом году вы не могли начислять амортизацию в бухгалтерском учете и принимать ее в расчет для налога на имущество. Пункт 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» устанавливает, что начисление амортизации приостанавливается в период восстановления объекта продолжительностью свыше 12 месяцев. То есть речь идет не о календарном годе, а именно о 12 месяцах. У вас в сумме...

- ...15 месяцев.

- Вот видите, значит, вы должны были приостановить начисление амортизации. Сейчас вам придется сдать уточненные декларации (авансовые расчеты) за налоговый период - 2005 год и за все прошедшие отчетные периоды начиная с первого полугодия 2005 года.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Одновременно вам нужно представить уточненные декларации и по налогу на прибыль. В Налоговом кодексе есть аналогичная норма, как и в ПБУ 6/01: из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Платить ли налог, если назначение имущества изменилось?

- Наша компания в январе этого года купила три гаража. В дальнейшем планировалось их продать, поэтому я учла их на счете 41 «Товары». Сейчас решили их использовать под машины нашей организации и переводим на счет 01 «Основные средства». Скажите, нужно ли мне пересчитывать налог на имущество с января?

- Давайте разбираться. У вас вид деятельности - торговля?

- Нет, оказание услуг.

- Тогда я не вижу оснований для использования счета 41 «Товары». Вы должны были учесть гаражи на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда вы оформили право собственности на гаражи?

- В марте.

- Значит, в марте вы должны были включить эти гаражи в состав основных средств. Поэтому сейчас вам нужно сдать уточненные декларации за первый квартал и за полугодие 2006 года.

***

- В 2005 году наша организация завершила строительство торгового центра, изначально предназначенного для сдачи в аренду. Но сначала имущество было учтено на счете 01, а не на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Правильно ли я считаю, что сейчас мы можем сделать исправительную проводку и пересчитать налог за прошлый год?

- У меня к вам встречный вопрос: где расположен офис вашей организации?

- С 2005 года в здании построенного торгового центра.

- Получается, что недвижимое имущество, являющееся отдельным инвентарным объектом, использовалось вами с момента приобретения не только для сдачи в аренду, но и для управленческих нужд. Вы сами говорите, что у вас там офис. В таком случае здание торгового центра вы должны учитывать на счете «Основные средства» и облагать налогом на имущество. Поэтому я не вижу оснований для пересчета налога за 2005 год.

Чье мнение учитывать - учредителей или оценщиков?

- Организация получила часть здания в уставный капитал. Учредители его оценили гораздо ниже, чем оценщик в своем заключении. Скажите, не повлияет ли этот факт на налог на имущество?

- Нет, не повлияет. Вы приходуете здание по оценке учредителей?

- Да, но беспокоит, что она в несколько раз ниже рыночной.

- Тем не менее вы соблюдаете требования ПБУ 6/01, согласно которому основные средства, полученные в уставный капитал, учитываются по оценке учредителей. Статья 375 Налогового кодекса требует для расчета налоговой базы использовать данные бухгалтерского учета. Поэтому если вы будете считать налог от стоимости здания, которая указана в учредительных документах, то ничего не нарушите.

- Еще один вопрос. Я читала, что налог на имущество нужно начислять уже с момента подачи документов на госрегистрацию.

- Это касается объектов недвижимости, которые введены в эксплуатацию, но право собственности на них не зарегистрировано.

Когда налог платят собственники

- Насколько я знаю, по закону города Москвы от налога на имущество освобождаются организации в части стоимости находящихся на их балансе многоэтажных гаражей-стоянок. На балансе нашего гаражно-строительного кооператива находится трехэтажное здание гаража, состоящее из 450 гаражей-боксов...

- Да, согласно статье 4 Закона города Москвы от 05.11.03 № 64, имущество многоэтажных гаражей-стоянок освобождается от уплаты налога на имущество организаций. Но хочу уточнить: у вас кому принадлежат гаражи-боксы?

- Физическим лицам - членам ГСК.

- На праве собственности?

- Да.

- Тогда я не вижу оснований для учета имущества граждан на вашем балансе. Согласно статье 374 Налогового кодекса, объект налогообложения для организаций - основные средства, учитываемые на балансе. А по ПБУ 6/01 на балансе организации отражаются основные средства соразмерно доле организации в общей собственности.

Как принять неотделимые улучшения

- Закончился срок договора аренды нашего здания. Арендатор произвел в здании неотделимые улучшения и сейчас передает их нам. Нужно ли теперь менять первоначальную стоимость здания?

- Вы давали согласие на эти улучшения? И что это за улучшения?

- Они установили капитальные перегородки и сделали это с нашего согласия.

- Тогда вы увеличиваете стоимость имущества на сумму расходов на реконструкцию.

- А в какой сумме и какой датой? Сама реконструкция была год назад.

- Я бы вам посоветовала оформить акт, где арендатор укажет балансовую стоимость неотделимых улучшений. Дата акта передачи этих улучшений и будет датой изменения стоимости здания в вашем учете.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль