Где инспекторы находят скрытую прибыль

505

1 Просроченная «кредиторка» не включается в доходы

Компании забывают включать в доходы кредиторскую задолженность, которая подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности составляет три года с даты, когда обязательство должно быть исполнено (ст. 196 ГК РФ). Срок исчисляется заново, если должник совершил действия по признанию этого долга, например подписал акт сверки (ст. 203 ГК РФ).

Откуда рапортуют об ошибке: Республика Башкортостан, Республика Татарстан, Удмуртская Республика; Красноярский и Приморский края, Таймырский (Долгано-Ненецкий), Коми-Пермяцкий и Эвенкийский автономные округа; Астраханская, Брянская, Волгоградская, Калининградская, Новгородская, Новосибирская, Пермская, Рязанская, Саратовская и Свердловская области.

2 Превышается лимит для процентов по кредитам

Не соблюдается лимит процентов по займам, установленный статьей 269 НК РФ. Согласно ей, проценты по заемным средствам признаются в размере, который существенно не отличается от среднего процента по обязательствам на сопоставимых условиях. Существенным считается отклонение более чем на 20 процентов. При отсутствии сопоставимых обязательств проценты признаются в пределах ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - по рублевым займам, в пределах 15 процентов - по займам в иностранной валюте.

Откуда рапортуют об ошибке: Республика Татарстан и Чувашская Республика; Воронежская, Курганская, Омская, Пермская, Саратовская и Свердловская области; Коми-Пермяцкий автономный округ.

3 Принимаются в расходы штрафы и пени по налогам

Компании неправомерно уменьшают налогооблагаемую прибыль на суммы санкций и пеней, перечисленных в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Налоговый кодекс не признает расходами суммы штрафов, пеней и иных санкций, которые подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 НК РФ). Для налога на прибыль принимаются только штрафы, пени и иные санкции по договорным или долговым обязательствам, признанные или подлежащие уплате должником на основании решения суда. Основание - подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Откуда рапортуют об ошибке: Брянская и Вологодская области, Красноярский край, Таймырский (Долгано-Ненецкий) и Эвенкийский автономные округа.

4 Работы по реконструкции учитываются как ремонтные

Чтобы подвести реконструкцию основного средства под ремонт, организации принимают проведенные работы поэтапно. Однако этот факт не влияет на квалификацию работ как ремонтных или как работ по реконструкции. Расходы на последние, согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса, должны включаться в стоимость основных средств. Заметим, что четких критериев, по которым работы относятся к ремонту или реконструкции, не существует. Суды же, разбирая подобные споры, опираются на нормативные акты бывшего СССР (подробнее об этом читайте в «УНП» № 28, 2006, стр. 12 «Внимание: идет ремонт! А вовсе не реконструкция...»).

Откуда рапортуют об ошибке: Саратовская и Сахалинская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

5 Одни и те же расходы принимаются дважды

Организации включают в расходы и исходное сырье, и продукты его переработки. Например, компания из Тульской области, производящая творожную массу, сначала учла стоимость молока, из которого был произведен творог, а затем стоимость творога как основы для изготовления творожной массы. Такой учет нарушает положения статьи 319 Налогового кодекса. Нельзя уменьшить прибыль на стоимость продукции до ее реализации. Если продукция (творог) используется для дальнейшего производства, то в качестве расхода принимается только стоимость продукта переработки (творога, а не молока). Кроме того, пункт 5 статьи 252 НК РФ прямо запрещает принимать расходы дважды.

Откуда рапортуют об ошибке: Владимирская и Тульская области.

6 Не приостанавливается начисление амортизации

По основным средствам, которые находятся на реконструкции более 12 месяцев, а также по объектам, переданным в безвозмездное пользование, компании неправомерно начисляют амортизацию . Тем самым организации нарушают положения пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса. Согласно ему, данные объекты основных средств исключаются из состава амортизируемого имущества. Заметим, в бухгалтерском учете амортизация также не начисляется в период реконструкции основных средств сроком свыше 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). По объектам, переданным в безвозмездное пользование, расчет амортизации не прекращается.

Откуда рапортуют об ошибке: Новосибирская область.

7 Не показываются безвозмездно полученные ценности

Одна из ошибок, на которой налоговики акцентируют внимание: компании не отражают стоимость безвозмездно полученного имущества, товаров, работ, услуг, имущественных прав в составе налогооблагаемых доходов. Этого требует пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса. Стоимость активов, полученных организациями безвозмездно, рассчитывается исходя из рыночных цен, которые определяются с учетом статьи 40 НК РФ. Амортизируемое имущество не должно быть оценено ниже остаточной стоимости, а иное имущество (работы, услуги) - не ниже затрат на их производство или приобретение.

Откуда рапортуют об ошибке: Карачаево-Черкесская Республика, Магаданская и Новосибирская области.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль