Приказ о премиях: лишние слова станут поводом для лишнего ЕСН

576
«УНП» узнала у чиновников об их оригинальной концепции взимания ЕСН с премиальных выплат. Оказывается, чрезмерные подробности в приказе о выплатах сотрудникам могут спровоцировать лишнюю налоговую нагрузку для компании.

Представьте, у вашей фирмы юбилей - десять лет со дня основания. Руководитель в честь праздника издает приказ о выплате всем сотрудникам премии. Естественно, такие выплаты не уменьшат базу по налогу на прибыль. Ведь Налоговый кодекс запрещает относить на расходы выплаты непроизводственного характера (п. 21, 22, 23 ст. 270 НК РФ). А раз так, есть все основания не облагать премию ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но, по мнению специалистов Минфина России, не все так однозначно.

Ноу-хау от Минфина

Сергей Разгулин, начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, в беседе с экспертом «УНП» высказал следующую точку зрения. «На практике встречаются ситуации, когда компаниям приходится заплатить ЕСН, несмотря на то, что расходы не уменьшили налоговую базу по прибыли. Все зависит от формулировки приказа, на основании которого производятся выплаты, - подчеркивает Сергей Разгулин. - Например, если в нем написано, что в честь юбилея компании сотрудники премируются за внесенный вклад в ее развитие, то ЕСН с таких выплат заплатить придется. Поскольку они связаны с выполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей. Хотя в расходах, уменьшающих прибыль, такие премии не учитываются».

По этой логике получается, что если в приказ на выплату материальной помощи, премии, вознаграждения закрадется фраза «за производственные заслуги» или «за успехи в труде», то компания должна начислить единый социальный налог.

Значит, с суммы премии компания заплатит и налог на прибыль, и ЕСН, да еще и взносы в ПФР. Ведь база для расчета последних совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Предосторожность не помешает

Поскольку проверяют правильность исчисления ЕСН налоговики, а не Минфин, мы выяснили, как инспекторы расценивают выплаты премий сотрудникам с формулировкой приказа типа «за успехи на производстве».

«Никаких разъяснений по этому вопросу от вышестоящих органов мы не получали. Поэтому наши инспекторы при проверках не доначисляют ЕСН, если компании не учли премии в составе расходов при расчете налога на прибыль», - сказали в Управлении ФНС России по г. Москве.

А в межрайонной инспекции ФНС России по г. Санкт-Петербургу № 8 придерживаются точки зрения Минфина России. «Если в приказе на выплату премии будет сказано, что она связана с производственными результатами, то ЕСН мы доначислим. Кроме того, выставим штраф и начислим пени».

Несмотря на то что в региональных налоговых органах нет единой точки зрения, мы все же советуем компаниям подстраховаться. Чтобы не провоцировать спор с налоговиками, достаточно в приказе четко и без лишних подробностей сформулировать назначение выплат. То есть избегать записей о том, что выплата связана с участием сотрудника в деятельности компании.

«Чтобы не провоцировать спор с налоговиками, нужно корректно формулировать приказы на выплату премий сотрудникам»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль