В скрытом браке налоговики нашли НДС, который нужно восстановить

348
ФНС России берет с Минфина пример - с тем же энтузиазмом ищет новые варианты восстановления ранее зачтенного НДС. Налоговики утверждают: если принятое к учету основное средство возвращается поставщику по причине обнаружения скрытого брака, а взамен поступает аналогичное имущество, то вот он - повод восстановить НДС. Мы же утверждаем, что из рекомендации чиновников компании могут извлечь выгоду.

ФНС России берет с Минфина пример - с тем же энтузиазмом ищет новые варианты восстановления ранее зачтенного НДС. Налоговики утверждают: если принятое к учету основное средство возвращается поставщику по причине обнаружения скрытого брака, а взамен поступает аналогичное имущество, то вот он - повод восстановить НДС. Мы же утверждаем, что из рекомендации чиновников компании могут извлечь выгоду.

Налоговики требуют восстановить НДС в ситуации, которая не прописана в пункте 3 статьи 170 НК РФ. О необходимости восстановить налог при обмене имущества со скрытым браком ФНС России заявила в письме от 09.08.06 № ШТ-6-03/786@. Чиновники мотивируют это аргументом, который Минфин России уже применял: имущество не будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Именно так финансовое ведомство обосновало необходимость восстановления НДС по обнаруженной недостаче и по имуществу, которое погибло в пожаре*.

Что же касается НДС при обмене скрытого брака, то в позиции налоговиков можно найти и выгоду для компании. Как выяснила «УНП», специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что восстановить НДС нужно с остаточной стоимости основного средства, которое передается на замену.

НА ЦИФРАХ. Предположим, компания купила оборудование стоимостью 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб. На момент обнаружения скрытого брака остаточная стоимость объекта составила 80000 руб. При возврате поставщику бракованного оборудования восстанавливается НДС - 14400 руб. (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Поставщик по возвращенному товару поставит к вычету ранее начисленный НДС в сумме 18000 руб. (п. 4 ст. 172 НК РФ). А при передаче покупателю исправного объекта еще раз выставит счет-фактуру с суммой НДС в размере 18000 руб.

Покупатель же еще раз зачтет НДС (18000 руб.) в момент принятия на учет нового основного средства. Итого сумма принятого к вычету НДС - 21600 руб. (18000 - - 14400 + 18000). Если бы компания не восстановила НДС, то сумма вычета осталась бы прежней - 18000 руб.

Выходит, что при получении нового исправного объекта НДС можно принять к вычету еще раз в полной сумме. Тем самым размер вычета по одной сделке будет больше.

* См. «УНП» № 31, 2006, стр. 4 «Минфин увидел в кодексе недостачу случаев, когда нужно восстанавливать НДС»; «УНП» № 21, 2006, стр. 12 «Когда не нужно восстанавливать НДС».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль