Изучаем поправки-2007: использовать официальные разъяснения будет сложнее, но выгоднее

359

Официальная позиция освободит от пеней

Суть поправки: если компания поступит так, как рекомендовали чиновники, она избежит не только штрафа, но и пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ - здесь и далее в редакции, вступающей в силу с 2007 года).

Что делать, если официальное разъяснение Минфина или ФНС России, которым воспользовалась компания, окажется ошибочным и в итоге возникнет недоимка? Сейчас налоговики не вправе взыскивать штраф, так как компания в нарушении не виновата (подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 111 НК РФ). Но недоимку с пенями приходится платить. Ведь на необходимость перечисления этих платежей вина компании не влияет (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.04 № 1339/04). Новая редакция первой части Налогового кодекса позволит в подобной ситуации не платить ни штраф, ни пени. Недоимку, как и теперь, придется перечислить в бюджет.

Заметим, что от пеней будут освобождать только разъяснения, полученные уже после вступления поправок в силу (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ). Так что для того, чтобы застраховаться еще и от пеней, можно попробовать обновить ранее полученные разъяснения (разумеется, если есть уверенность, что позиция чиновников по вашему вопросу не изменилась).

Разъяснения Минфина главнее

Суть поправки: в спорной ситуации, по которой есть разные разъяснения ФНС и Минфина, налоговики обязаны руководствоваться мнением последнего (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Проблема, которую призвана решить поправка, связана с тем, что два ведомства зачастую по-разному толкуют одни и те же нормы налоговых законов. Это усугубляется тем, что как по нынешним, так и по новым правилам сослаться на точку зрения чиновников можно только если ее высказал уполномоченный орган. Разъяснять применение налогового законодательства уполномочен Минфин (ст. 34.2 НК РФ). Но налоговики тоже должны информировать налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Специалисты финансового ведомства считают, что органы ФНС должны отвечать на элементарные вопросы, не требующие правовой оценки и толкования норм законодательства.

Но налоговики уверены, что могут информировать плательщиков и о том, как следует применять налоговые нормы (письмо ФНС России от 26.01.05 № ШС-6-01/58@). В итоге между разъяснениями ведомств регулярно возникают противоречия. И компаниям приходится спорить с инспекторами. Например, налоговики запретили продавцам учитывать в расходах скидки по итогам продаж за период (письмо ФНС России от 25.01.05 № 02-1-08/8@). А Минфин разрешил (письмо от 09.08.05 № 03-03-04/1/155).

С вступлением поправок в силу налоговики не намерены прекращать выпуск собственных разъяснений. Об этом «УНП» сообщил представитель управления налогового контроля ФНС России. Однако изменения четко установили, что инспекторы будут обязаны руководствоваться мнением Минфина. Как будет работать новая норма, покажет время.

Писать запросы придется чаще

Суть поправки: компания сможет использовать для защиты от штрафа и пеней только те разъяснения, которые адресованы непосредственно ей либо неопределенному кругу лиц (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Сейчас не имеет значения, кому именно адресованы рекомендации (п. 35 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). Поэтому можно ссылаться практически на любое разъяснение (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.05 № КА-А40/11347-05-П).

Со следующего года организация вправе использовать в качестве официальных письменных разъяснений только те рекомендации, которые даны именно ей как отправителю запроса либо неограниченному кругу лиц. И если компания узнает о существовании разъяснений по ее проблеме, данных другим налогоплательщикам, то придется либо самой посылать запросы, либо ждать, когда чиновники выпустят разъяснения для всех.

Еще один неприятный нюанс: ждать ответа придется в два раза дольше, чем сейчас. Благодаря изменению в пункте 3 статьи 42 НК РФ Минфин получит право рассматривать запросы в течение двух месяцев - сейчас этот срок составляет месяц. Видимо, так законодатель проявил сочувствие к чиновникам, на которых обрушится мощный поток вопросов. А налоговики, как и прежде, должны будут отвечать в течение 30 календарных дней (приказ ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3- 01/444@).

Обманщиков от санкций не освободят

Суть поправки: штрафа и пеней не избежать, если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Если проверяющие докажут, что компания, задавая вопрос, ввела чиновников в заблуждение, то защиты от пеней и штрафа не видать. Налоговики могут отказать в освобождении от санкций, утверждая, что компания ввела их в заблуждение. Чтобы не давать повода для таких придирок, к запросам в официальные ведомства лучше прилагать копии документов, из которых видна суть проблемы и вопроса.

* - Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ, внесший поправки в Налоговый кодекс.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль