Мнение читателя. Возврат бракованного товара зря назвали меной

948

В статье «Когда возврат товаров не оборачивается реализацией» автор рассмотрел вопрос, считается ли возврат бракованных товаров обратной реализацией.

Я полностью согласна с автором статьи в том, что обратной реализации при возврате бракованных товаров не возникает. Однако существует мнение, что возврат некачественного товара и получение другого взамен нужно рассматривать как мену. А это, как известно, одна из форм реализации. В частности, такой позиции придерживаются московские налоговики (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 22.03.06 № 20-12/22869.2). Я хотела бы разобраться в этой проблеме и рассмотреть, как отразится возврат некачественного товара на расчете налога на прибыль у компании-продавца.

С оглядкой на Гражданский кодекс

Налоговики строят рассуждения на нормах Гражданского кодекса. Чиновники считают, что переход права собственности не зависит от качества передаваемых товаров. Предъявление претензии к качеству товаров является правом, а не обязанностью покупателя, к тому же для этой процедуры оговорен специальный порядок (ст. 474-477 ГК РФ). На этом основании УФНС России по г. Москве делает вывод: возврат бракованного товара по условиям договора с соответствующей заменой на товар надлежащего качества должен рассматриваться как отдельная операция, в данном случае как мена (ст. 567 ГК РФ).

Обратите внимание: обмен товарами по договору мены предусматривает переход права собственности на товары (п. 2 ст. 218 ГК РФ). При этом в целях налогообложения переход права собственности считается реализацией (ст. 39 НК РФ). Поэтому, если следовать таким разъяснениям столичных налоговиков, получается, что при возврате брака у покупателя появится выручка от реализации, с которой нужно будет заплатить налог на прибыль и НДС. У продавца же могут возникнуть проблемы, как принять в состав расходов затраты на такую «мену».

На брак право собственности не передается

Я в корне не согласна с такой позицией налоговиков. Гражданский кодекс прямо устанавливает, что право собственности на бракованный товар в принципе не может быть передано покупателю. Такое право передается только на товары надлежащего качества, поскольку продавец изначально обязуется передать покупателю качественный и комплектный товар (ст. 470, 475, 480 ГК РФ). В случае передачи покупателю некачественных товаров договор считается исполненным ненадлежащим образом, а переход права собственности на товар - неосуществившимся. При этом замену бракованного товара никак нельзя рассматривать отдельно, такая операция является неотъемлемой частью первоначального договора купли-продажи.

Поэтому в данной ситуации никак не может быть отдельной операции по реализации и уж тем более мены. Обычно по договору мены стороны обмениваются равноценными товарами. Если же передаются неравноценные товары, как в нашем случае, то получается, что покупатель должен доплатить поставщику разницу в цене (ст. 568 ГК РФ). При замене бракованных товаров ни о какой доплате речи быть не может.

Учтем расходы

В момент передачи товаров покупателю продавец, конечно, не может знать, что покупатель вернет ему товар. Хочу отметить, что Налоговый кодекс не содержит прямых указаний, как продавец должен отразить в учете замену товаров ненадлежащего качества.

На мой взгляд, если возврат некачественного товара произошел в том же периоде, что и реализация, продавец должен скорректировать доходы и расходы этого периода. Если же реализация была осуществлена в одном налоговом периоде, а товар был возвращен покупателю в другом, то убыток, понесенный из-за возврата некачественных товаров, можно включить в состав внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Комментарий редакции

Мы согласны с мнением нашей читательницы. Конечно, если покупатель возвращает бракованный товар, не происходит никакой отдельной операции по реализации и тем более мены. Но поскольку с этим не согласны чиновники регионального налогового управления, «УНП» решила уточнить, какого мнения по этому вопросу придерживаются в центральном аппарате Федеральной налоговой службы. Надо сказать, что у специалистов управления администрирования налога на прибыль ФНС России позиция коллег-регионалов поддержки не нашла. «Мы не считаем возврат некачественного товара реализацией. При этом налоговая служба никогда не давала разъяснений, в которых рекомендовала бы налоговым инспекциям на местах рассматривать такую операцию как реализацию по договору мены», - заявили нам в ФНС России.

Получается, что письмо столичного налогового управления от 22.03.06 № 20-12/222869.2 - это мнение не всей налоговой службы, а отдельных чиновников, и следовать документу компании не обязаны. Ведь разъяснения в форме писем не являются нормативными актами. Тем более что сделанные в нем выводы не соответствуют законодательству, что аргументированно доказала наша читательница.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль