Налоговое планирование. Массовая замена мониторов: экономия без ремонта

653

Замену старого исправного монитора на новый можно признать и ремонтом, и модернизацией основного средства - компьютера. Выбор зависит от ситуации.

Напомним, расходы на ремонт уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно и в полном объеме (п. 1 ст. 260 НК РФ). А затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость компьютера, уменьшая налоговую базу постепенно - через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Когда обновление будет ремонтом

Под ремонтом обычно понимают замену элемента, вышедшего из строя (постановления Федеральных арбитражных судов Московского округа от 14.12.05, 07.12.05 № КА-А40/12147-05, Уральского округа от 07.06.06 № Ф09-4680/06-С7).

В нашей же ситуации происходит замена хотя и старого, но формально исправного монитора с электронно-лучевой трубкой (ЭЛТ-монитора) на жидкокристаллический (ЖК-монитор). Однако может оказаться, что прежний дисплей не соответствует санитарно-эпидемиологическим требованиям.

Например, в ЭЛТ-мониторе стала сильно дрожать картинка, то есть пространственная нестабильность изображения превысила допустимые пределы (табл. 4 приложения 1 к СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, утвержденным постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.03 № 118).

Если дефект обнаружен, необходимо оформить документы, подтверждающие фактическую порчу оборудования. Тогда компания сможет признать замену монитора ремонтом, а расходы на это мероприятие списать единовременно без изменения стоимости компьютера.

Многие компании, не проверяя дисплеи на соответствие санитарным требованиям, при замене монитора оформляют документы так, как если бы он сгорел, разбился и т. д. Налоговики не обратят на это внимание, если речь идет о расходах на покупку одного, максимум двух мониторов. Но если в организации вдруг «разбились» сразу десятки мониторов, будьте готовы к спору. Вряд ли инспектор поверит в то, что все эти мониторы попадали со столов одновременно.

Если не ремонт, то модернизация

Если организация не учитывает расходы на покупку новых мониторов как затраты на ремонт, то можно оформить модернизацию. К ней Налоговый кодекс относит работы, вызванные тем, что меняется технологическое или служебное назначение оборудования, оно работает с повышенными нагрузками и (или) появляются другие новые качества (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Фактически жидкокристаллический монитор безопаснее для человека, и только. То есть у компьютера не меняется назначение, нагрузка на него не повышается и он не приобретает новых качеств.

Тем не менее Минфин России предлагает учитывать расходы на замену монитора в подобной ситуации как затраты на модернизацию. Финансовое ведомство четко разъясняет: когда в компьютере меняется работающая деталь - это модернизация, а когда сломанный элемент, то затраты признаются расходами на ремонт (письмо от 30.03.05 № 03-03-01-04/1/140). Если у компании нет оснований считать замену исправных мониторов ремонтом, то ей стоит воспользоваться разъяснениями Минфина. Тем более что с 2006 года можно экономить и при помощи модернизации.

За апгрейд полагается премия

К расходам на модернизацию основных средств компания может применить 10-процентную амортизационную премию (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Кроме того, модернизации компьютера предшествует его частичная ликвидация, что позволяет единовременно списать в расходы остаточную стоимость прежнего монитора (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Согласитесь, у одного компьютера не может быть двух мониторов. И если старый ЭЛТ-монитор непригоден для дальнейшего использования, то он фактически ликвидируется.

Пример.

В июле 2006 года компания заменяет старые ЭЛТ-мониторы на новые жидкокристаллические дисплеи для 20 компьютеров, оставшийся срок полезного использования которых - 14 месяцев. В дальнейшем компания не планирует использовать старые мониторы. Остаточная стоимость компьютеров, которая приходится на ЭЛТ-мониторы, составляет по каждому из них 1500 руб. Стоимость новых ЖК-мониторов - 5500 руб. за штуку.

Подсчитаем выгоду

Рассмотрим три варианта налогового учета расходов на покупку новых мониторов (изменения в суммах расходов сравниваются ниже в таблице). Вариант первый: для упрощения учета и экономии в текущем периоде затраты списываются как ремонтные, стоимость ЖК-мониторов единовременно уменьшает налогооблагаемую прибыль в июле 2006 года.

Второй вариант: желая избежать споров с налоговой, бухгалтер отражает расходы как увеличение стоимости компьютеров. В июле недоначисленная амортизация по ЭЛТ-мониторам списывается единовременно. Поэтому компания решила не увеличивать срок полезного использования компьютеров после их модернизации. В последующие месяцы амортизационные отчисления по компьютерам в связи с проведенной частичной ликвидацией и модернизацией увеличиваются на 286 руб. ((5500 руб. - 1500 руб.) / 14 мес.).

Третий вариант позволяет сэкономить без споров с налоговиками: по затратам на модернизацию дополнительно применяется амортизационная премия. Она отражается в августе. Ее сумма составит 550 руб. (5500 x 10%). Ежемесячная амортизация компьютера начиная с августа увеличится на 246 руб. ((5500 руб. - 550 руб. - 1500 руб.) : 14 мес.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль